Зарплата умершего работника: как правильно выдать родственникам и учесть НДФЛ и взносы в 2025 году
Столкнулись со смертью сотрудника и не знаете, как правильно выдать неполученную зарплату родственникам? Эта ситуация вызывает сложности у бухгалтеров из-за редкости и специфичности. В статье разберем по шагам, как оформить выплаты, учесть НДФЛ и страховые взносы, чтобы избежать ошибок и штрафов.
Кому подходит эта информация
Это руководство будет полезно:
- Бухгалтерам и кадровикам, столкнувшимся со смертью сотрудника
- Руководителям организаций, принимающим решения о выплатах
- Наследникам и родственникам умершего работника
- Аудиторам и консультантам по налоговым вопросам
На каком основании выдаются деньги родственникам умершего работника
Согласно ст. 141 ТК РФ, заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, которое находилось на иждивении умершего на день его смерти. Аналогичная норма закреплена в п. 1 ст. 1183 ГК РФ.
- Заявление о выплате неполученной заработной платы
- Копию свидетельства о смерти работника
- Документы, подтверждающие родство (свидетельство о браке, рождении и т.д.)
- Документы, подтверждающие совместное проживание (при необходимости)
- Справку о том, что обратившийся является иждивенцем (при необходимости)
При отсутствии иждивенцев и совместно проживающих членов семьи невыплаченные суммы включаются в наследственную массу согласно п. 3 ст. 1183 ГК РФ.
Нужно ли удерживать НДФЛ с выплат родственникам умершего работника
Согласно позиции Минфина России, выраженной в письме от 22.07.2025 № 03-15-05/70904, работодатель не должен удерживать НДФЛ с денежных средств, начисленных, но не выплаченных умершему работнику, при их выплате родственникам.
Обоснование: в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица. Кроме того, средства, получаемые в порядке наследования, не облагаются НДФЛ на основании п. 18 ст. 217 НК РФ.
Начисляются ли страховые взносы на выплаты родственникам умершего работника
В отличие от НДФЛ, с выплатами родственникам умершего работника ситуация со страховыми взносами иная.
- Выплаты, начисленные ДО даты смерти - облагаются страховыми взносами согласно ст. 424 НК РФ, так как они были начислены, когда работник был застрахованным лицом
- Выплаты, начисленные ПОСЛЕ даты смерти - не облагаются страховыми взносами, так как отсутствует застрахованное лицо
Проводки при выплате зарплаты родственникам умершего работника
Бухгалтерский учет выплат зависит от того, были ли суммы начислены до или после смерти работника.
| Операция | Дебет | Кредит | Основание |
|---|---|---|---|
| Начисление зарплаты за период до смерти | 20 (26, 44 и т.д.) | 70 | Ведомость начисления з/п |
| Начисление страховых взносов на з/п за период до смерти | 20 (26, 44 и т.д.) | 69 | Расчетная ведомость |
| Выплата неполученной з/п родственникам | 70 | 50 (51) | Заявление родственника, расходный кассовый ордер/платежное поручение |
Важно! НДФЛ с данных выплат не удерживается, поэтому проводки по удержанию налога не формируются.
Пошаговый алгоритм действий для бухгалтера
- Получить официальное уведомление о смерти работника (копию свидетельства о смерти)
- Определить суммы, начисленные работнику до даты смерти (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.)
- Запросить у родственников необходимые документы (заявление, документы, подтверждающие родство)
- Произвести расчет выплат, начисленных до даты смерти
- Начислить страховые взносы на суммы, начисленные до даты смерти
- Выплатить денежные средства родственникам без удержания НДФЛ
- Отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете
Частые ошибки и как их избежать
- Ошибка: Удержание НДФЛ с выплат родственникам
- Решение: Помнить, что обязанность по уплате НДФЛ прекращается со смертью физического лица
- Ошибка: Неначисление страховых взносов на выплаты, начисленные до смерти
- Решение: Начислять взносы на все выплаты, которые были accrued когда работник был застрахованным лицом
- Ошибка: Выплата денег без надлежащего оформления документов
- Решение: Всегда требовать заявление и документы, подтверждающие право на получение выплат
Оптимизируете налоги, учет или бизнес-процессы?
Спрашивайте — поможем.
