Заполняем 6-НДФЛ: как отразить зарплату за сентябрь при разных датах выплаты в 2025 году
Практическое руководство для бухгалтеров: разбираем правила отражения в отчете 6-НДФЛ зарплаты за сентябрь 2025 года при выплате аванса 15 сентября и основной части 30 сентября. Сравнительный анализ разных сценариев выплат.
Кому будет полезна эта статья
Бухгалтерам по расчету зарплаты
Кто ежеквартально готовит отчетность 6-НДФЛ
Налоговым консультантам
Кто консультирует по вопросам заполнения налоговых отчетов
Руководителям финансовых служб
Кто контролирует соблюдение сроков сдачи отчетности
Краткий ответ: отражаем в отчете за 9 месяцев
Аванс и заработная плата за сентябрь 2025 года, выплаченные в сентябре, отражаются в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года. Отчет сдается до 31 октября 2025 года.
Сравнительная таблица: выплата в сентябре vs выплата в октябре
| Параметр | Выплата в сентябре (аванс 15.09, зарплата 30.09) | Выплата в октябре (зарплата 10.10) |
|---|---|---|
| Отчет 6-НДФЛ | За 9 месяцев 2025 года | За 2025 год |
| Срок сдачи | До 31 октября 2025 года | До 1 апреля 2026 года |
| Раздел 1: строка 020 | НДФЛ с аванса и зарплаты | НДФЛ с зарплаты за сентябрь |
| Раздел 1: строки 025-026 | 025 - НДФЛ с аванса, 026 - НДФЛ с зарплаты | 021 - НДФЛ с зарплаты |
| Раздел 2: даты получения дохода | 15.09.2025 и 30.09.2025 | 10.10.2025 |
| Срок уплаты НДФЛ | Аванс - до 28.09, зарплата - до 05.10 | До 13.10.2025 |
Правовая основа заполнения 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ сдается по форме и в порядке, утвержденному приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.
Согласно статье 223 НК РФ, датой получения дохода в виде заработной платы признается дата фактической выплаты.
Ключевое правило: дата выплаты определяет период отчета
Важно: Поскольку аванс выплачен 15 сентября, а зарплата - 30 сентября 2025 года, обе выплаты попадают в отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года. Дата фактической выплаты является определяющей для отражения в разделе 2 отчета.
Пошаговый алгоритм отражения в 6-НДФЛ
- Определите даты получения дохода - 15 сентября (аванс) и 30 сентября (зарплата)
- Рассчитайте НДФЛ отдельно с аванса и с основной части зарплаты
- Заполните раздел 1 с распределением по строкам 025 и 026
- Заполните раздел 2 двумя блоками с разными датами получения дохода
- Проверьте контрольные соотношения между разделами
- Сдайте отчет за 9 месяцев до 31 октября 2025 года
Пример заполнения раздела 1 6-НДФЛ
Исходные данные:
- Аванс за сентябрь: 250 000 рублей
- Зарплата за сентябрь: 250 000 рублей
- НДФЛ с аванса: 250 000 × 13% = 32 500 рублей
- НДФЛ с зарплаты: 250 000 × 13% = 32 500 рублей
- Общий НДФЛ за 9 месяцев: 1 000 000 рублей
Заполнение раздела 1:
- Строка 020: 1 000 000 рублей (общая сумма удержанного НДФЛ за 9 месяцев)
- Строка 025: 32 500 рублей (НДФЛ с аванса за сентябрь, удержанный 15.09)
- Строка 026: 32 500 рублей (НДФЛ с зарплаты за сентябрь, удержанный 30.09)
- Остальные строки заполняются в соответствии с другими выплатами за 9 месяцев
Пример заполнения раздела 2 6-НДФЛ
Блок для аванса за сентябрь (выплата 15.09.2025):
- Строка 100: 15.09.2025 (дата получения дохода)
- Строка 110: 15.09.2025 (дата удержания НДФЛ)
- Строка 120: 28.09.2025 (срок перечисления НДФЛ)
- Строка 130: 250 000 рублей (сумма дохода)
- Строка 140: 32 500 рублей (сумма НДФЛ)
Блок для зарплаты за сентябрь (выплата 30.09.2025):
- Строка 100: 30.09.2025 (дата получения дохода)
- Строка 110: 30.09.2025 (дата удержания НДФЛ)
- Строка 120: 05.10.2025 (срок перечисления НДФЛ)
- Строка 130: 250 000 рублей (сумма дохода)
- Строка 140: 32 500 рублей (сумма НДФЛ)
Сроки уплаты НДФЛ при выплате в сентябре
Для аванса за сентябрь (выплата 15.09):
- Дата выплаты: 15 сентября 2025 года
- Срок уплаты НДФЛ: не позднее 28 сентября 2025 года
- Основание: НДФЛ удержан с 1 по 22 сентября
Для зарплаты за сентябрь (выплата 30.09):
- Дата выплаты: 30 сентября 2025 года
- Срок уплаты НДФЛ: не позднее 5 октября 2025 года
- Основание: НДФЛ удержан с 23 по 30 сентября
Внимание: Нарушение сроков уплаты НДФЛ влечет начисление пеней в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. При задержке уплаты более 30 дней размер пеней увеличивается до 1/1505.
Бухгалтерские проводки для учета операций
15 сентября 2025 года (выплата аванса):
- Дебет 70 Кредит 51 - 250 000 руб. (выплачен аванс)
- НДФЛ с аванса не удерживается
30 сентября 2025 года (начисление и выплата зарплаты):
- Дебет 26 (44, 20) Кредит 70 - 500 000 руб. (начислена зарплата за сентябрь)
- Дебет 70 Кредит 68.01 - 65 000 руб. (удержан НДФЛ с полной зарплаты)
- Дебет 70 Кредит 51 - 435 000 руб. (выплачена зарплата за вычетом аванса и НДФЛ)
Сроки уплаты НДФЛ:
- Дебет 68.01 Кредит 51 - 32 500 руб. (НДФЛ с аванса перечислен до 28.09)
- Дебет 68.01 Кредит 51 - 32 500 руб. (НДФЛ с зарплаты перечислен до 05.10)
Ответы на частые вопросы (ФАК)
Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса?
НДФЛ удерживается при окончательном расчете за месяц, но в 6-НДФЛ отражается по дате фактической выплаты каждой части зарплаты
Что делать, если дата выплаты выходной?
Срок уплаты НДФЛ переносится на следующий рабочий день после выходного или праздника
Как отразить премию за сентябрь?
Премия отражается в том же отчетном периоде 6-НДФЛ, в котором была выплачена
Риски и штрафы за неправильное отражение
- Штраф за несдачу отчета - 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (не менее 1000 руб.)
- Штраф за неверные сведения - 500 рублей за каждый неправильно заполненный документ
- Пени за просрочку уплаты НДФЛ - 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки
- Блокировка расчетного счета - при систематических нарушениях сроков сдачи отчетности
Оптимизируете налоги, учет или бизнес-процессы?
Спрашивайте — поможем.
