Можно ли взносы за декабрь, уплаченные 30.12.2025, включить в расходы в КУДиР за 2025 год?
Краткий ответ: Да, но только при соблюдении специальной процедуры с ЕНС и подаче уведомления. Если вы просто перечислили деньги 30.12.2025 без уведомления, взносы попадут в расходы 2026 года.
Для организаций на УСН «Доходы минус расходы» этот вопрос критически важен для правильного формирования налоговой базы и оптимизации налога. Ниже разбираем законные способы учета в 2025 году.
Кому этот материал необходим?
Главным бухгалтерам на УСН
Чтобы закрыть год без ошибок и не завысить налог к уплате, включая декабрьские взносы в расходы 2025.
Индивидуальным предпринимателям и владельцам бизнеса
Для понимания механизма ЕНС и контроля за сроками, чтобы законно снижать налоговую нагрузку.
Финансовым директорам
Для точного планирования денежных потоков и корректного отражения операций в КУДиР.
Почему по общему правилу взносы за декабрь попадают в 2026 год?
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ при УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Но с введением единого налогового счета (ЕНС) применяется особая норма: налог считается уплаченным на дату наступления срока уплаты (пп. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ).
• П. 3 ст. 431 НК РФ — взносы за месяц уплачиваются не позднее 28-го числа следующего месяца. То есть за декабрь 2025 — до 28.01.2026.
• П. 7 ст. 45 НК РФ — обязанность по уплате считается исполненной со дня наступления срока уплаты (даже если деньги перечислены раньше).
Следовательно, если вы просто перечислили ЕНП 30.12.2025, налоговая зачтет эту сумму в счет взносов за декабрь только 28.01.2026. Значит, в КУДиР расход отразится в 1 квартале 2026 года. Это общее правило.
Как законно включить взносы в расходы 2025 года? Условия успеха
Чтобы взносы за декабрь, уплаченные 30.12.2025, попали в КУДиР за 2025 год, необходимо выполнить требования п. 9 ст. 78 НК РФ и учесть разъяснения ФНС (письмо от 18.11.2024 № БС-4-11/13083@).
- Подать уведомление об исчисленных суммах взносов за декабрь с кодом периода 34/03 (для декабря). Это можно сделать до 30.12.2025.
- Обеспечить положительное сальдо на ЕНС — перечислить ЕНП в сумме не меньше взносов за декабрь (например, 30.12.2025).
- Дождаться зачета — налоговая обязана зачесть сумму не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления, и только после исполнения обязанности по уплате агентского НДФЛ (п. 9 ст. 78 НК РФ).
- Проверить приоритетность: сначала зачитывается НДФЛ (если есть обязанность по его уплате), затем взносы.
Если все шаги выполнены, зачет происходит в декабре 2025, и вы вправе отразить взносы в КУДиР 2025 года. В таком случае датой оплаты будет считаться не 28.01.2026, а день зачета (30.12.2025 или 31.12.2025).
1С для безошибочной подготовки уведомлений и контроля ЕНС
Чтобы корректно сформировать уведомление об исчисленных взносах (с кодом 34/03) и отслеживать состояние ЕНС, используйте 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) или 1С:Зарплата и управление персоналом 8. Программы автоматически проверяют сроки, коды периодов и следят за сальдо.
Преимущества: исключение ошибок в уведомлениях, автоматический расчет взносов, интеграция с 1С-Отчетностью для быстрой отправки в ФНС.
Что говорит ФНС? Разбор письма № БС-4-11/13083@
В письме от 18.11.2024 налоговая служба подтвердила, что при досрочной уплате взносов и наличии уведомления денежные средства засчитываются не позднее следующего дня после получения уведомления, но при условии, что сначала исполнена обязанность по НДФЛ (п. 9 ст. 78 НК РФ). Это значит, что если у вас есть недоимка по НДФЛ или вы подали уведомление по НДФЛ за декабрь, то сначала спишут НДФЛ, потом взносы.
Сравнение: общий порядок vs с уведомлением
| Ситуация | Дата признания уплаты | Период отражения в КУДиР |
|---|---|---|
| Перечислен ЕНП 30.12.2025, уведомление не подано | 28.01.2026 (срок уплаты) | 1 квартал 2026 |
| Перечислен ЕНП 30.12.2025 + уведомление с кодом 34/03 подано до 30.12.2025 | Не позднее 31.12.2025 (зачет по уведомлению) | 2025 год |
Чтобы гарантированно успеть подать уведомление до 30.12.2025, используйте встроенный сервис 1С-Отчетность. Прямой электронный обмен с ФНС, автозаполнение реквизитов и проверка на ошибки.
Подходит для всех тарифов 1С: Бухгалтерия, Комплексная автоматизация, Управление холдингом.
Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, зачет суммы положительного сальдо осуществляется не позднее дня, следующего за днем поступления заявления о зачете (или уведомления). Поэтому если уведомление подано 30.12.2025, зачет пройдет 31.12.2025 — это и есть дата исполнения обязанности. Таким образом, взносы считаются уплаченными в 2025 году.
1С:Управление холдингом — централизованный контроль ЕНС
Для групп компаний и крупных налогоплательщиков на УСН критически важно видеть общую картину по ЕНС, взносам и срокам. Решение «1С:Управление холдингом» позволяет мониторить сальдо по каждому юрлицу, планировать платежи и автоматизировать закрытие периодов.
Пошаговая инструкция для бухгалтера (декабрь 2025)
- 1 Исчислите взносы с зарплаты за декабрь 2025 (факт начисления).
- 2 Сформируйте уведомление об исчисленных суммах взносов с кодом отчетного периода 34/03 (для декабря).
- 3 Убедитесь, что на ЕНС достаточно положительного сальдо для покрытия взносов (пополните ЕНС 30.12.2025).
- 4 Отправьте уведомление в ФНС через 1С или ТКС до 30.12.2025.
- 5 На следующий день (31.12.2025) проверьте, что взносы зачтены (статус ЕНС).
- 6 Включите сумму взносов в КУДиР за 2025 год (раздел I).
Почему это выгодно?
Учет взносов в 2025 году уменьшает налогооблагаемую базу по УСН именно за 2025 год, а не переносит вычет на следующий год. Это позволяет законно снизить налог к уплате (или авансовые платежи) и улучшить финансовый результат. Особенно актуально, если ставка УСН в 2026 году может измениться.
- Автоматическое заполнение КУДиР.
- Контроль дат признания расходов в соответствии с ЕНС.
- Расчет взносов и формирование уведомлений одним кликом.
- Интеграция с банками для пополнения ЕНС.
