Выставлять ли счета-фактуры неплательщику НДС, если договором цена установлена с НДС?
Кому полезен этот материал и для чего
Статья адресована юристам, бухгалтерам, финансовым директорам и предпринимателям на спецрежимах (УСН, ЕСХН, патент), которые заключают договоры аренды, поставки или услуг. Вы узнаете:
- Обязан ли продавец на УСН выставить счет-фактуру, если в договоре указано «в том числе НДС»;
- Каковы налоговые последствия и риски в свете постановления АС Поволжского округа от 31.03.2026 № Ф06-689/2026;
- Как избежать претензий покупателя и доначислений, правильно настроив учет в 1С.
Основание: судебная практика 2026 года
Документ: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31.03.2026 № Ф06-689/2026 по делу № А12-3782/2025.
Ситуация: Арендодатель (неплательщик НДС) заключил договор аренды, указав «арендные платежи включают НДС». Счета-фактуры не выставлял. Арендатор обратился в суд, требуя выставить СФ для получения вычета. Суд встал на сторону арендатора.
Позиция суда:
В силу п. 3 ст. 168 НК РФ продавец (исполнитель) обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки товаров (работ, услуг) или получения предоплаты. Счет-фактура — публично-правовой документ, дающий покупателю право на налоговый вычет (ст. 169 НК РФ).
Если продавец не является плательщиком НДС (например, на УСН), он имеет право выбора:
— формировать цену без НДС (налог не выделяется);
— либо выставить счет-фактуру с выделением НДС, но тогда придется уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Важно: Как только в договоре цена установлена «с НДС», продавец автоматически сделал выбор в пользу второго варианта и обязан выставить счет-фактуру.
Суд указал, что невыставление счетов-фактур позволяет продавцу не платить НДС в бюджет, но одновременно завышать стоимость по договору и препятствовать покупателю в вычете. Это прямое злоупотребление правом, влекущее отказ в защите прав продавца и принуждение к выставлению СФ [citation:1][citation:7].
Таблица рисков для неплательщика НДС, зафиксировавшего в договоре «цена с НДС»
| Риск | Последствие | Нормативная база |
|---|---|---|
| Иск покупателя о понуждении | Суд обяжет выставить счет-фактуру, даже если вы на УСН. | Постановление АС ПО от 31.03.2026, п. 3 ст. 168 НК РФ |
| Обязанность уплатить НДС | При выставлении счета-фактуры с НДС надо перечислить налог в бюджет (без права на вычет). | п. 5 ст. 173 НК РФ |
| Убытки и штрафные санкции | Покупатель вправе требовать возмещения потерь, вызванных невозможностью вычета. | ст. 10, ст. 15 ГК РФ [citation:2][citation:8] |
Инструкция: как правильно действовать продавцу (неплательщику НДС)
Проверьте формулировки: есть ли фраза «в том числе НДС» / «цена включает НДС».
Если фраза есть — выставляйте счет-фактуру в течение 5 дней после отгрузки. Выделите НДС расчетной ставкой 20/120 или 10/110.
Включите сумму НДС в декларацию и уплатите в бюджет. Это неизбежно, иначе недоимка, пени и штраф.
В будущих договорах четко пишите: «Цена НДС не облагается в связи с применением УСН». Либо работайте как плательщик НДС.
1С:Бухгалтерия предприятия — Контроль выставления счетов-фактур при УСН
Автоматизируйте выявление ситуаций, когда договор содержит «НДС сверху», но счет-фактура еще не создан. 1С предупредит бухгалтера о необходимости сформировать СФ и рассчитает НДС к уплате по п.5 ст.173 НК РФ. Избежите судебных исков и штрафов за злоупотребление правом.
Ключевые функции: механизм «Контроль учета НДС», регистрация счетов-фактур по операциям с неплательщиками, автоматическое заполнение книги продаж.
❓ Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Автоматическая проверка шаблонов договоров на фразы «с НДС» для неплательщиков. Маршрутизация на согласование юристу при выявлении риска. Обмен электронными счетами-фактурами через оператора ЭДО — соблюдение 5-дневного срока.
Решает проблему: «бухгалтер не увидел условие о НДС в договоре» — система не даст провести отгрузку без создания СФ.
1С:Отчётность + Контур.Экстерн — безопасная сдача декларации по НДС
Если вам (как упрощенцу) пришлось выставить СФ с НДС, необходимо отчитаться. Сервис 1С-Отчетность поможет сформировать и сдать уточненную декларацию по НДС, уплатить налог через интернет-банк и избежать блокировки счета. Актуальные форматы на 2026 год.
Поможем настроить: от передачи СФ в налоговую до контроля вычетов.
