Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: облагается ли НДФЛ
Короткий ответ: выходное пособие при увольнении по соглашению сторон не облагается НДФЛ, если сумма выплаты не превышает трехкратный средний месячный заработок работника (или шестикратный для работников Крайнего Севера).
Такое правило установлено п. 1 ст. 217 НК РФ. При этом компенсация может быть предусмотрена соглашением о расторжении трудового договора. Судебная практика подтверждает, что такие выплаты также считаются выходным пособием и подпадают под налоговую льготу.
Когда выходное пособие не облагается НДФЛ
Лимит освобождения от НДФЛ
Не облагаются НДФЛ выплаты при увольнении, если их размер не превышает:
- 3 средних месячных заработка — для большинства работников
- 6 средних заработков — для работников Крайнего Севера
Какие выплаты подпадают под льготу
- выходное пособие
- средний заработок на период трудоустройства
- компенсации руководителям и главным бухгалтерам
Основание выплаты
Компенсация может быть установлена:
- трудовым договором
- коллективным договором
- соглашением о расторжении трудового договора
Позиция суда: НДФЛ удерживать нельзя
В Определении Второго кассационного суда общей юрисдикции от 05.02.2026 по делу № 88-2129/2026 рассматривался спор между работником и работодателем.
Работнику было выплачено выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в размере более 3 млн рублей. Работодатель удержал НДФЛ, утверждая, что выплата предусмотрена соглашением сторон, а не трудовым договором.
Суд признал такую позицию незаконной.
Судьи указали, что если трудовой договор допускает выплату компенсации при расторжении по соглашению сторон, то соглашение о расторжении является частью трудового договора.
Следовательно, выплата признается выходным пособием и подпадает под освобождение от НДФЛ в пределах установленного лимита.
Позиция Минфина и контролирующих органов
Аналогичной позиции придерживаются и финансовые органы. Минфин указывает, что соглашение о расторжении трудового договора является частью трудовых отношений, поэтому выплаты по нему могут рассматриваться как выходное пособие.
- Письмо Минфина России от 17.10.2023 № 03-04-05/98745
- Письмо Минфина России от 14.11.2022 № 03-04-06/110557
- Письмо Минфина России от 22.09.2020 № 03-04-06/82897
- Письмо Минфина России от 09.07.2020 № 03-01-06/59885
В этих разъяснениях подтверждается, что выплаты по соглашению сторон относятся к компенсациям при увольнении и могут освобождаться от НДФЛ в пределах установленного лимита.
Когда НДФЛ все же придется удержать
Налог нужно удержать, если:
- размер выплат превышает установленный лимит (3 или 6 средних заработков)
- выплата не связана с увольнением
- компенсация не относится к выплатам, перечисленным в ст.217 НК РФ
Кому полезна эта информация
Работодателям
Позволяет правильно рассчитать налоги при увольнении по соглашению сторон и избежать споров с сотрудниками.
Бухгалтерам
Помогает корректно учитывать компенсации при увольнении и применять налоговые льготы.
HR-службам
Позволяет грамотно оформлять соглашения об увольнении и предусматривать выплаты.
Автоматизируйте расчёт компенсаций при увольнении
В программах 1С:Зарплата и управление персоналом (1С:ЗУП) и 1С:Бухгалтерия можно автоматически:
- рассчитывать выходное пособие при увольнении
- проверять лимиты освобождения от НДФЛ
- формировать документы увольнения
- корректно отражать выплаты в отчетности
Нормативные источники
Налоговый кодекс РФ:
- п.1 ст.217 НК РФ — освобождение выплат при увольнении от НДФЛ
Трудовой кодекс РФ:
- ст.178 ТК РФ — выходное пособие при увольнении
Судебная практика:
- Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 05.02.2026 № 88-2129/2026
