Верховный суд разрешил не начислять страховые взносы на компенсацию за задержку зарплаты: Обзор позиции для бухгалтера
Задержка заработной платы — неприятная, но нередкая ситуация в бизнесе. Статья 236 Трудового кодекса обязывает работодателя выплачивать компенсацию за каждый день просрочки. Но как быть со страховыми взносами на эти выплаты? Последняя судебная практика 2025 года дает четкий ответ на этот спорный вопрос.
- Бухгалтерам и главным бухгалтерам
- Руководителям организаций
- Специалистам по кадровому делопроизводству
- Юристам, сопровождающим трудовые споры
- Индивидуальным предпринимателям с наемными работниками
Судебное решение: компенсация не облагается страховыми взносами
Согласно постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.07.2025 № Ф07-6386/2025 по делу № А21-12392/2024, компенсация за задержку заработной платы не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Правовое обоснование: Арбитры отметили, что законодатель освободил от страховых взносов все виды установленных законом компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Денежная компенсация за задержку заработной платы прямо предусмотрена законом (ст. 236 ТК РФ) и связана с выполнением работником трудовых обязанностей.
Как аргументировать позицию перед проверяющими органами
- Ссылайтесь на постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.07.2025 № Ф07-6386/2025
- Подчеркивайте, что компенсация предусмотрена статьей 236 Трудового кодекса РФ
- Указывайте на связь выплаты с выполнением трудовых обязанностей
- Приводите положение пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ
- Акцентируйте, что выплата имеет компенсационный, а не стимулирующий характер
Как правильно отразить в программе 1С:ЗУП
- Создайте документ "Начисление зарплаты" для соответствующего сотрудника
- В табличной части добавьте вид расчета "Компенсация за задержку зарплаты"
- Укажите сумму компенсации, рассчитанную согласно ст. 236 ТК РФ
- В настройках вида расчета убедитесь, что не установлены флаги начисления взносов
- Проведите документ и проверьте, что взносы на компенсацию не начисляются
- Сформируйте отчетность без включения данных сумм в базу для исчисления взносов
Какие риски остаются и как их минимизировать
Позиция контролирующих органов
ФНС и ФСС могут придерживаться противоположной точки зрения и доначислять взносы
Необходимость судебных разбирательств
Возможность придется отстаивать свою позицию в суде
Изменение законодательства
Риск изменения нормативной базы и судебной практики
- Тщательно документируйте расчет компенсации
- Храните копии судебных решений по аналогичным спорам
- Готовьте пояснительные записки для проверяющих
- Рассмотрите возможность получения предварительных разъяснений
- Будьте готовы к досудебному и судебному оспариванию
Размер компенсации за задержку зарплаты в 2025 году
| Период просрочки | Минимальный размер компенсации | Правовое основание |
|---|---|---|
| За каждый день задержки | 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной суммы | Статья 236 ТК РФ |
| С 01.01.2025 | Расчет от ключевой ставки 16% годовых | Указание ЦБ РФ |
| Повышенный размер | Может быть установлен коллективным или трудовым договором | Статья 236 ТК РФ |
Порядок расчета компенсации за задержку зарплаты
Сумма компенсации = Сумма задолженности × (Ключевая ставка ЦБ РФ / 150) × Количество дней просрочки
Пример: Задолженность по зарплате 100 000 рублей, просрочка 15 дней, ключевая ставка 16%.
Компенсация = 100 000 × (16% / 150) × 15 = 100 000 × 0,001067 × 15 = 1 600 рублей
Налогообложение компенсации за задержку зарплаты
НДФЛ
Компенсация облагается НДФЛ в обычном порядке (13% для резидентов)
Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ)
Облагаются в обычном порядке, за исключением взносов на травматизм
Налог на прибыль
Включается в состав расходов на оплату труда
Оптимизируете налоги, учет или бизнес-процессы?
Спрашивайте — поможем.
