Верховный Суд РФ подтвердил право на пониженные тарифы страховых взносов при отсутствии записи в реестре МСП
Кому выгодно: Юридическим лицам и ИП, фактически соответствующим критериям малого или среднего предпринимательства, но временно исключенным из официального реестра МСП.
Ключевая выгода для клиента: Законная экономия на страховых взносах — применение пониженного тарифа 15% (или 7,6% для обрабатывающих производств) с выплат сотрудникам свыше 1,5 МРОТ даже при отсутствии записи в реестре.
Для чего это нужно: Для снижения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда, минимизации рисков доначислений по результатам проверок и возврата излишне уплаченных взносов за прошлые периоды.
Главный вывод из Определения ВС РФ № 301-ЭС25-12096
Четкий ответ: Отсутствие организации или ИП в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства не является безусловным препятствием для применения пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 и пунктом 13.3 статьи 427 Налогового кодекса РФ .
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в определении от 17.04.2026 № 301-ЭС25-12096 по делу № А11-11716/2024 указала, что реестр МСП носит исключительно учетно-информационный характер, а само по себе исключение из реестра не лишает права на меры имущественной поддержки, если налогоплательщик фактически соответствует критериям Закона № 209-ФЗ.
Как поясняется в определении ВС РФ, условие о наличии записи в реестре МСП не указано в Законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ в качестве обязательного для отнесения субъекта к МСП. Также такой оговорки нет в ст. 427 НК РФ, которая предоставляет право на пониженные тарифы взносов. Следовательно, внесение сведений в реестр или исключение из него — это лишь формальность, которая не может ограничивать право бизнеса на законную льготу.
Источник: Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.04.2026 № 301-ЭС25-12096 по делу № А11-11716/2024
Кому подходит эта правовая позиция: критерии для бизнеса
По численности сотрудников
До 15 человек — микропредприятия, до 100 человек — малые, до 250 человек — средние предприятия .
По доходам (лимиты 2026)
До 120 млн ₽ — микропредприятия, до 800 млн ₽ — малые, до 2 млрд ₽ — средние .
По доле участия
Доля РФ, регионов, общественных организаций ≤ 25%, доля иностранных юрлиц ≤ 49% (для ООО и АО).
Если вы подходите под эти параметры, но по какой-то причине отсутствуете в реестре МСП (например, из-за несвоевременной подачи данных держателем реестра акционеров или технической ошибки ФНС), у вас есть законное право применять пониженные тарифы взносов.
Экономический эффект: считаем выгоду
Пример расчета экономии: При зарплате сотрудника 100 000 руб./мес. в 2026 году экономия на страховых взносах при применении тарифа 15% (вместо 30% с части превышения) составит до 8 900 руб. в месяц на одного сотрудника.
1С:Бухгалтерия 8 — верный расчет пониженных тарифов
Чтобы безошибочно начислять страховые взносы по пониженному тарифу (15% с превышения 1,5 МРОТ) и не допустить претензий от ФНС, используйте актуальные редакции 1С. В программах «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) и «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3) реализована автоматическая проверка соответствия критериям МСП и расчет взносов по правилам 2026 года.
Система сама определит часть выплат в пределах 1,5 МРОТ (облагаемую по ставке 30%) и сверх лимита (ставка 15%), что полностью соответствует позиции Верховного Суда о применении льготы без формальной записи в реестре.
Риски и как их минимизировать: рекомендации для клиентов
Важно: Несмотря на решение Верховного Суда, налоговые органы часто доначисляют взносы формально — по факту отсутствия записи в реестре МСП. Чтобы отстоять свою позицию в суде или при камеральной проверке, важно иметь документальное подтверждение соответствия критериям МСП (среднесписочная численность, лимиты доходов, доля участия).
Шаг 1. Проверьте фактические критерии
Рассчитайте среднесписочную численность сотрудников за предыдущий календарный год и предельный доход (120/800 млн ₽) .
Шаг 2. Закрепите позицию документально
Подготовьте справку-расчет и заявление в ИФНС о праве на льготу со ссылкой на Определение ВС РФ № 301-ЭС25-12096.
Шаг 3. Уточните код ОКВЭД
Для тарифа 7,6% основной вид деятельности должен входить в перечень обрабатывающих производств (Распоряжение № 3689-р) с долей дохода от него ≥70%.
Ответ: Да, Верховный Суд РФ подтвердил это право. Как указано в определении от 17.04.2026 № 301-ЭС25-12096, исключение из реестра носит учетный характер и не должно быть препятствием для мер поддержки, если организация фактически соответствует критериям МСП по Закону № 209-ФЗ .
Ответ: Реальные показатели. Налоговое законодательство (ст. 427 НК РФ) и закон о развитии МСП не ставят льготу в зависимость от формальной записи в реестре. Реестр ведется для статистики и информирования, а не для предоставления прав .
Ответ: Пониженный тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ (40 639,5 руб.) – для большинства МСП. Для обрабатывающих производств из перечня Правительства РФ – тариф 7,6% с части превышения.
Ответ: Обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе или в суде, приложив расчет, подтверждающий соответствие критериям МСП, и ссылаясь на правовую позицию ВС РФ по делу № А11-11716/2024. Практика уже складывается в пользу налогоплательщиков .
Комментарий эксперта: на что обратить внимание
Ранее мы уже писали об аналогичных выводах нижестоящих судов, но позиция Верховного Суда теперь является обязательной для всей системы арбитражных судов. Это значит, что отказ налоговой инспекции применить пониженный тариф страховых взносов только на том основании, что субъекта нет в реестре МСП, является незаконным.
Однако для безопасного применения льготы необходимо иметь первичные документы, подтверждающие численность, доход и структуру уставного капитала. Рекомендуем также подать заявление в ФНС о внесении (восстановлении) сведений в реестр МСП, чтобы снять формальные риски.
1С:Зарплата и управление персоналом 8 — контроль критериев МСП
Продукт «1С:ЗУП 8» позволяет вести автоматизированный учет среднесписочной численности и лимитов доходов для подтверждения статуса МСП. Встроенные механизмы расчета страховых взносов по пониженному тарифу (15% или 7,6%) полностью соответствуют требованиям ст. 427 НК РФ и учитывают последние изменения 2026 года .
С помощью отчета «Анализ взносов в фонды» вы сможете в любой момент проверить правильность применения льготы и представить ФНС детальный расчет в случае проверки.
Дата публикации: 13.05.2026. На основе Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 17.04.2026 № 301-ЭС25-12096 по делу № А11-11716/2024.
