Утрата товара при перевозке: нужно ли восстанавливать НДС? Разбор сложной ситуации
Кому будет полезна эта статья: бухгалтерам, руководителям компаний, индивидуальным предпринимателям, которые сталкиваются с потерями товара при транспортировке и хотят правильно оформить налоговый и бухгалтерский учет.
Ключевой вывод: Согласно позиции Арбитражного суда Уральского округа, утрата товара при перевозке не требует начисления или восстановления НДС, если право собственности не перешло к покупателю.
Позиция суда: утрата товара при перевозке и НДС
Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 20.08.2025 № Ф09-2871/25 по делу № А60-23601/2024 четко определил позицию по вопросу НДС при утрате товара во время перевозки.
Суд указал, что поскольку груз не был доставлен покупателю, право собственности на товар не перешло от поставщика к покупателю. Следовательно, операция по реализации продукции не состоялась, что означает отсутствие обязанности платить НДС.
Важный момент: Выбытие продукции в результате событий, не зависящих от воли налогоплательщика (порча, бой, хищение, утрата при перевозке), не является операцией, учитываемой при формировании объекта обложения НДС.
Восстановление НДС при утрате товара
Судьи дополнительно указали, что в ситуации утраты товара при перевозке у продавца нет обязанности по восстановлению НДС, который был принят к вычету при приобретении или производстве этого товара (сырье, комплектующие и другие затраты).
Практический алгоритм действий при утрате товара
Шаг 1: Документальное оформление
Оформите акт о порче или утрате товара. В акте должны быть указаны:
- Дата и место составления акта
- Состав комиссии
- Описание утраченного товара
- Причины и обстоятельства утраты
- Виновные лица (если установлены)
Шаг 2: Налог на прибыль
Убыток от утраты товара можно учесть в расходах для целей налога на прибыль на основании:
- Акта о порче/утрате
- Договора с перевозчиком
- Документов, подтверждающих стоимость товара
Шаг 3: Бухгалтерский учет
Отразите операцию в бухгалтерском учете:
- Списание стоимости товара
- Отражение претензии к перевозчику
- Учет страхового возмещения (если есть)
Оформление в программах 1С
Для отражения утраты товара в программах 1С используйте документ "Списание товаров" с указанием причины списания "Утрата при перевозке". К документу приложите акт о порче/утрате и другие подтверждающие документы.
При оформлении списания убедитесь, что в учетной политике предусмотрен порядок отражения таких операций и имеются все необходимые первичные документы.
Ключевые документы для подтверждения утраты
| Документ | Назначение | Обязательность |
|---|---|---|
| Акт о порче/утрате товара | Подтверждение факта утраты | Обязателен |
| Договор с перевозчиком | Подтверждение ответственности перевозчика | Обязателен |
| Товарно-транспортная накладная | Подтверждение передачи товара перевозчику | Обязателен |
| Претензия к перевозчику | Подтверждение попытки взыскания ущерба | Рекомендуется |
Процессуальный момент: Для судебной защиты прав в случае споров с налоговыми органами сохраняйте полный пакет документов, подтверждающих факт утраты товара и принятые меры по взысканию ущерба с виновных лиц.
Риски и рекомендации
- Оспаривание налоговыми органами правомерности невосстановления НДС
- Недостаточность документов для подтверждения утраты
- Неправильное оформление актов и первичных документов
- Тщательно оформляйте все первичные документы
- Заключайте договоры с перевозчиками с четким определением ответственности
- Страхуйте грузы при перевозке
- Своевременно предъявляйте претензии к виновным лицам
Оптимизируете налоги, учет или бизнес-процессы?
Спрашивайте — поможем.
