Утрата права на освобождение от НДС на УСН: порядок исчисления и восстановления НДС
Статья актуальна для: организаций и ИП на УСН, чей доход приближается к 60 млн рублей или уже превысил этот лимит. Разбираем по шагам, как правильно исчислить НДС при утрате освобождения и избежать штрафов.
- Компаниям на УСН с растущими оборотами
- Бухгалтерам, обнаружившим превышение лимита 60 млн рублей
- Бизнесам, планирующим расширение и увеличение доходов
- Тем, кто хочет избежать ошибок при переходе на уплату НДС
Когда происходит утрата права на освобождение от НДС?
С 2025 года организации и предприниматели на УСН автоматически освобождаются от уплаты НДС, если их доход за предыдущий год не превысил 60 млн рублей. Однако это освобождение действует только до тех пор, пока доход текущего года не превысит указанный лимит.
Порядок действий при утрате освобождения от НДС
Определите дату превышения
Рассчитайте совокупный доход с начала года. Как только он превысит 60 млн рублей - фиксируйте месяц превышения.
Начните исчислять НДС
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы становитесь плательщиком НДС.
Подайте уведомление
Уведомление о применении освобождения от НДС теряет силу с месяца, следующего за превышением.
Пример из практики
Исходные данные:
- Доход за 8 месяцев: 58 млн рублей
- Доход за сентябрь: 17 млн рублей
- Итого за 9 месяцев: 75 млн рублей
Решение:
Превышение лимита 60 млн рублей произошло в сентябре 2025 года. Соответственно:
- В сентябре 2025 года НДС не исчисляется
- Плательщиком НДС ИП становится с октября 2025 года
- Начислять НДС на сумму превышения (15 млн рублей) не нужно
Частые ошибки и как их избежать
Неправильно: Начислить НДС на 15 млн рублей (75 млн - 60 млн) в сентябре.
Правильно: НДС начисляется только на операции, осуществленные с 1 октября 2025 года.
Неправильно: Восстанавливать НДС по всем основным средствам.
Правильно: Восстановить нужно только НДС, принятый к вычету по основным средствам и нематериальным активам, в сумме, пропорциональной остаточной стоимости.
Автоматизируйте учет НДС с 1С:Бухгалтерия 8
При утрате освобождения от НДС особенно важно вести точный учет. Программа 1С:Бухгалтерия 8 поможет:
- Автоматически рассчитывать НДС при превышении лимитов
- Формировать налоговые декларации по НДС
- Контролировать восстановление НДС по ОС
- Своевременно подавать уведомления в ИФНС
Восстановление НДС при утрате освобождения
При утрате права на освобождение от НДС необходимо восстановить к уплате в бюджет суммы НДС, ранее принятые к вычету по основным средствам и нематериальным активам.
- Восстановлению подлежит сумма НДС в размере, пропорциональном остаточной стоимости
- Восстановление производится в последнем налоговом периоде перед началом применения освобождения
- Сумма восстанавливается по тем ставкам, по которым принималась к вычету
Сложности с восстановлением НДС?
1С:ERP Управление предприятием 2 автоматизирует сложные расчеты по восстановлению НДС и формирует все необходимые документы. Особенно полезно при:
- • Большом количестве основных средств
- • Сложной структуре активов
- • Необходимости точного пропорционального расчета
Ключевые выводы
- НДС начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита
- В месяце превышения лимита НДС не исчисляется
- На сумму превышения лимита НДС не начисляется
- Не забудьте восстановить НДС по основным средствам
- Подайте уведомление об утрате права на освобождение при необходимости
Автоматизируйте учет НДС и избежите ошибок
При утрате освобождения от НДС критически важно правильно организовать учет. Решения 1С помогут автоматизировать все процессы:
Комплексные решения для бизнеса на УСН:
Полный бухгалтерский и налоговый учет
Для растущего бизнеса на УСН
Для компаний с сложной структурой
