УСН и выход участника из ООО: как платить налог с доли с 2027 года
Короткий ответ: с 2027 года в НК РФ официально закреплено, что при выходе участника из ООО на УСН доходом общества признается действительная (рыночная) стоимость доли, если расчет производится имуществом. При этом расходы на выплату доли не уменьшают налоговую базу.
Что изменилось: новый порядок налогообложения доли при УСН
Федеральный закон от 23.03.2026 № 70-ФЗ закрепил порядок налогообложения, который ранее был сформирован Конституционным Судом РФ.
- Доход при УСН возникает при передаче имущества участнику
- Доход определяется как действительная стоимость доли
- Дата признания дохода — день, следующий за передачей имущества
- Расходы на выплату доли не учитываются
Почему появились изменения
Ранее в НК РФ отсутствовал четкий порядок налогообложения таких операций. Это привело к спорной практике.
- доход ООО — это рыночная стоимость доли
- оценка должна учитывать чистые активы общества
Как считать налог при выходе участника
- Определить действительную стоимость доли
- Передать имущество участнику (если расчет не деньгами)
- Признать доход на следующий день
- Начислить налог по УСН
Что важно учесть бизнесу
Распространенная ошибка: учитывать выплату доли как расход.
Это запрещено, так как расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Переходный период до 2027 года
До вступления закона в силу необходимо руководствоваться позицией Конституционного Суда.
- Определять доход по рыночной стоимости доли
- Опираться на чистые активы
- Фиксировать расчеты документально
Как автоматизировать расчет налога при УСН
В программах 1С:Бухгалтерия и 1С:ERP можно:
- корректно учитывать операции по выходу участника
- рассчитывать налоговую базу по УСН
- вести учет чистых активов
Кому подходит разъяснение
- ООО на УСН
- главным бухгалтерам
- финансовым директорам
- собственникам бизнеса
FAQ
Нужно ли платить налог при выходе участника?
Да, если общество передает имущество — возникает доход.
Как определить доход?
По действительной (рыночной) стоимости доли.
Можно ли учесть выплату доли в расходах?
Нет, такие расходы не уменьшают налог.
Когда признается доход?
На следующий день после передачи имущества.
Когда вступают изменения?
С 1 января 2027 года.
Снизьте налоговые риски с 1С
Используйте решения 1С для:
- учета долей и корпоративных изменений
- автоматического расчета УСН
- подготовки отчетности без ошибок
Вывод
Закон устранил неопределенность: теперь порядок налогообложения доли при выходе участника четко закреплен. Бизнесу важно заранее подготовиться к изменениям и выстроить корректный учет.
