УСН и НДС: вычет при переходе со ставки 5 % на 22 %

Важные новости законодательства, налога и учёта

7 июля 2026

УСН и НДС

УСН и НДС: можно ли принять вычет при переходе со ставки 5 % на 22 %

Переход с пониженной ставки НДС на общую ставку не означает автоматического права на вычет. Бухгалтеру нужно проверить, когда приобретены товары и услуги, для каких операций они используются и не был ли входной НДС уже учтен в расходах.

            Коротко: вычет возможен только при выполнении условий НК РФ. Нужны счет-фактура, принятие покупки к учету, связь с облагаемыми НДС операциями и корректный раздельный учет.
        

Кому важно разобраться

Упрощенцам с НДС 5 % или 7 %

При пониженных ставках порядок учета входного налога отличается от общей ставки. Ошибка может привести к завышению вычетов.

Компаниям, которые переходят на 22 %

Нужно определить, какие покупки будут использоваться уже после перехода и подтверждены документами.

Бухгалтерам в 1С

Важно настроить учетную политику, книгу покупок, книгу продаж и аналитику по ставкам НДС.

Почему переход требует отдельной проверки

Пониженная ставка НДС для УСН применяется по особым правилам. Если организация или ИП переходит на общую ставку, прежние операции нельзя механически пересчитать как обычный НДС-режим. Для вычета важен не сам факт перехода, а соблюдение условий по конкретной покупке.

На практике чаще всего нужно разделить три группы: товары и услуги, уже использованные при пониженной ставке; остатки, которые будут участвовать в облагаемых операциях после перехода; авансы и переходящие договоры. По каждой группе документы и проводки проверяются отдельно.

Что проверить перед заявлением вычета

Есть ли правильно оформленный счет-фактура от поставщика.
Приняты ли товары, работы, услуги или имущественные права к учету.
Для каких операций будет использоваться покупка: облагаемых НДС или освобожденных.
Не включен ли входной НДС ранее в расходы или стоимость приобретения.
Настроен ли раздельный учет НДС в 1С, если есть операции с разным налоговым режимом.

Риски для бизнеса

Основной риск - принять к вычету НДС по покупкам, которые относятся к периоду применения пониженной ставки или уже учтены в стоимости. При проверке налоговая будет смотреть не только на ставку в текущем квартале, но и на экономическую связь покупки с операциями после перехода.

Если учет ведется без аналитики по ставкам и периодам, бухгалтеру сложнее доказать правомерность вычета. Поэтому переход на 22 % лучше сопровождать инвентаризацией остатков, сверкой авансов и проверкой настроек НДС.

Что настроить в 1С

Учетную политику по НДС и выбранную ставку для УСН.
Раздельный учет входного НДС по операциям с разным назначением.
Корректное отражение счетов-фактур поставщиков и книги покупок.
Проверку переходящих авансов, остатков товаров и незакрытых договоров.
Контрольные отчеты перед формированием декларации по НДС.

FAQ

Можно ли принять весь входной НДС после перехода на 22 %?

Нет. Нужно проверять каждую покупку: документы, дату учета, назначение и то, как НДС был отражен раньше.

Нужна ли книга покупок упрощенцу на общей ставке НДС?

Да, если заявляются вычеты, покупки должны быть корректно отражены в книге покупок и декларации.

Что делать с остатками товаров?

По остаткам нужно подтвердить, что они будут использоваться в облагаемых операциях после перехода и что входной налог не был списан ранее в стоимость или расходы.

Как 1С помогает проверить НДС при переходе ставки

В 1С:Бухгалтерии можно разделить операции по ставкам, проверить счета-фактуры, книгу покупок, остатки и переходящие договоры. Это снижает риск завышения вычетов и ошибок в декларации.

Проверить вычеты НДС в 1С

Товары