Упрощенцы получили право отказаться от ставки 0% при экспорте
Главная новость для экспортеров на УСН: С 1 января 2026 года компании и ИП на упрощенной системе налогообложения, которые являются плательщиками НДС, смогут официально отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров и оказании сопутствующих услуг. Вместо ставки 0% они будут применять свои стандартные пониженные ставки НДС – 5% или 7%.
Основание: Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (пп. "г" п. 8 ст. 2 Закона № 425-ФЗ), который распространил право на отказ от нулевой ставки НДС, установленное п. 7 ст. 164 НК РФ, на упрощенцев, исчисляющих налог по ставкам 5% или 7%.
Автоматизируйте учет экспорта на УСН
Решение «1С:Управление нашей фирмой» поможет без ошибок вести раздельный учет, формировать необходимые документы для экспорта и автоматически применять корректные ставки НДС (0%, 5%, 7% или 20%) в зависимости от операции и вашего выбора. Программа предотвратит штрафы за неправильное оформление.
Кому и для чего выгоден отказ от ставки 0% на УСН при экспорте?
Отказ от применения ставки 0% НДС при экспорте на упрощенке – это право, которым стоит воспользоваться определенным категориям налогоплательщиков для решения конкретных задач.
Кому подходит:
- Экспортерам на УСН (доходы или доходы-расходы), которые являются плательщиками НДС.
- Тем, кто исчисляет НДС по пониженным ставкам 5% или 7%.
- Компаниям и ИП, для которых важен ускоренный налоговый вычет по «входному» НДС.
- Тем, кто хочет упростить документооборот по экспортным операциям.
Основная выгода:
- Ускорение налоговых вычетов. При ставке 0% вычет «входного» НДС возможен только после подтверждения экспорта. При отказе от 0% и применении ставки 5%/7% вычет можно заявить в общем порядке, что ускоряет возврат денег в оборот.
- Упрощение учета. Не нужно собирать и хранить пакет документов для подтверждения экспорта в целях НДС.
- Снижение рисков. Исключается риск доначисления НДС по ставке 20% в случае неподтверждения экспорта в 180-дневный срок.
Как отказаться от ставки 0%: порядок действий для упрощенца
1 Подать заявление в ИФНС. Необходимо подать заявление об отказе от применения ставки 0% до 1-го числа квартала, с которого планируется изменение.
2 Соблюсти срок. Отказ оформляется минимум на 12 месяцев. Отказаться на меньший срок нельзя.
3 Учесть охват операций. Отказ распространяется на все экспортные операции налогоплательщика. Нельзя применять 0% для одного контрагента и 5%/7% для другого.
Основание: положения пункта 7 статьи 164 НК РФ, распространенные на упрощенцев Законом № 425-ФЗ.
Важное изменение при неподтверждении экспорта: Если упрощенец в течение 180 дней не подтвердит экспортную операцию, он будет начислять НДС не по общей ставке 20%, как это следует из действующей редакции п. 9 ст. 165 НК РФ, а по своей стандартной ставке – 5% или 7% (пп. "б" п. 9 ст. 2 Закона № 425-ФЗ). Налоговая база определяется на последнее число квартала, в котором истек 180-дневный срок (п. 9 ст. 167 НК РФ).
Не пропустите критичные сроки по экспорту
В «1С:Бухгалтерии 8» есть специальные механизмы контроля: программа автоматически отслеживает 180-дневный срок для подтверждения экспорта, напоминает о необходимости собрать документы и корректно рассчитывает НДС к уплате в случае просрочки.
Сравнение сценариев: применять 0% или отказаться?
| Критерий | Применение ставки 0% | Отказ от 0% (применение 5%/7%) |
|---|---|---|
| Налоговый вычет по "входному" НДС | Возможен только после подтверждения экспорта (через 180+ дней) | Возможен в общем порядке (ускоренный вычет) |
| Документооборот | Сложный: необходим полный пакет для подтверждения экспорта | Упрощенный: как при обычной реализации |
| Риск при неподтверждении | Доначисление НДС по ставке 20% (до 2026 года) | Доначисление НДС по своей ставке 5% или 7% (с 2026 года) |
| Привлекательность для покупателя | Цена без НДС (0%) | Цена включает НДС 5% или 7% |
(Рис. 1) Сравнение вариантов налогообложения экспорта для упрощенцев-плательщиков НДС.
Ответы на ключевые вопросы по экспорту на упрощенке
Ответ: Нет. Право отказаться от ставки 0% касается только тех упрощенцев, которые признаются плательщиками НДС (добровольно или в обязательном порядке) и исчисляют налог по ставкам 5% или 7%.
Ответ: Да, но не ранее чем через 12 месяцев после подачи заявления об отказе. Для возврата к нулевой ставке также потребуется подать соответствующее заявление в ИФНС.
Готовы к изменениям 2026 года?
Наши специалисты помогут вам:
- Проанализировать, выгоден ли вашему бизнесу отказ от ставки 0%.
- Настроить «1С:Бухгалтерию 8» или «1С:УНФ» для корректного учета экспортных операций на УСН с НДС.
- Автоматизировать формирование деклараций и книг покупок/продаж с учетом новых правил.
