Учет расходов на строительство при УСН в 2025 году
Многие бухгалтеры и предприниматели на УСН "Доходы минус расходы" сталкиваются с желанием сразу учесть затраты на строительство, чтобы уменьшить налог. Однако это распространенная ошибка, которая может привести к претензиям со стороны налоговых органов. В статье разберем правильный порядок учета расходов на незавершенное строительство при упрощенной системе налогообложения.
- Индивидуальным предпринимателям и организациям на УСН "Доходы минус расходы"
- Бухгалтерам, ведущим учет строительных компаний
- Собственникам бизнеса, осуществляющим капитальное строительство
- Начинающим специалистам в области налогового учета
Почему нельзя учесть расходы на незавершенное строительство сразу?
Согласно Налоговому кодексу РФ, плательщики УСН с объектом "доходы минус расходы" вправе учитывать расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, но только с момента ввода объекта в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Важно: Расходы на приобретение объекта незавершенного строительства можно учесть при определении налоговой базы по УСН только после ввода объекта в эксплуатацию. Если объект не был введен в эксплуатацию, затраты не уменьшают налогооблагаемую базу.
Эта норма подтверждается письмами Минфина РФ (от 21.01.2020 № 03-11-06/2/2841, от 22.05.2007 № 03-11-04/2/135). Финансовое ведомство неоднократно указывало, что расходы, связанные с приобретением объекта незавершенного строительства, принимаются к учету только после завершения строительства и ввода объекта в эксплуатацию.
Порядок учета затрат на строительство при УСН: пошаговая инструкция
Шаг 1: Накопление затрат на счете 08
Все расходы на строительство накапливаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". На этом этапе затраты еще не влияют на расчет единого налога при УСН.
Шаг 2: Ввод объекта в эксплуатацию
После завершения строительства и получения необходимых разрешений объект вводится в эксплуатацию. Формируется первоначальная стоимость основного средства.
Шаг 3: Списание стоимости через амортизацию
Стоимость объекта списывается через амортизацию равными долями в течение года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Расходы признаются в последний день каждого квартала.
Пример учета расходов на строительство при УСН
Рассмотрим ситуацию из вопроса читателя: организация приобрела объект незавершенного строительства за 500 тыс. руб. в 2023 году, но не ввела его в эксплуатацию. В 2025 году объект продается за 2,5 млн руб.
- Расходы 500 тыс. руб. в 2023 году не могут быть учтены при УСН, так как объект не введен в эксплуатацию
- При продаже объекта в 2025 году возникает доход 2,5 млн руб., который полностью облагается налогом
- Учесть расходы на приобретение при продаже невозможно, так как они не были признаны в качестве амортизируемого имущества
Учет основных средств в 1С при УСН
Для правильного отражения операций со строительством в программе 1С:Бухгалтерия необходимо:
| Операция | Документ в 1С | Счет учета |
|---|---|---|
| Приобретение материалов для строительства | Поступление товаров и услуг | 10, 60 |
| Накопление затрат на строительство | Передача материалов в эксплуатацию | 08, 10 |
| Ввод объекта в эксплуатацию | Принятие к учету ОС | 01, 08 |
| Начисление амортизации при УСН | Закрытие месяца | Книга учета доходов и расходов |
Рекомендация: При ведении учета в 1С:Бухгалтерия настройте учетную политику для УСН, чтобы программа автоматически рассчитывала амортизацию основных средств в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Ответы на частые вопросы по учету строительства при УСН
Да, расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию и модернизацию основных средств учитываются так же, как и первоначальные затраты - после ввода изменений в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Затраты продолжают накапливаться на счете 08 до момента ввода объекта в эксплуатацию. Учесть их при УСН можно будет только после завершения строительства, в течение года равными долями.
При продаже незавершенного строительства вся выручка признается доходом при УСН. Расходы на приобретение такого объекта учесть нельзя, так как они не соответствуют критериям п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Оптимизируете налоги, учет или бизнес-процессы?
Спрашивайте — поможем.
