С 01.01.2026 субъекты МСП применяют льготные тарифы по всем «льготным» ОКВЭД
Ключевой вывод: С 1 января 2026 года субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) при подсчете доли профильной выручки для пониженных тарифов страховых взносов вправе суммировать доходы от всех видов деятельности, входящих в правительственные перечни, а не только от основного кода ОКВЭД. Обрабатывающие МСП больше не подтверждают 70-процентную долю за предыдущий год — достаточно соблюсти лимит по итогам отчетного периода. Это позволяет большему числу предпринимателей платить взносы по ставке 15% или 7,6% и вернуть переплату за I квартал 2026 года.
Правовая основа
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 104-ФЗ). Документ вступил в силу 25 апреля 2026 года, но его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года (ч. 4 ст. 4 Закона № 104-ФЗ).
Основные нормативные акты:
- Пункты 13.2 и 13.3 статьи 427 НК РФ — условия применения пониженных тарифов.
- Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р — перечень приоритетных видов деятельности для тарифа 15%.
- Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р — перечень обрабатывающих производств для тарифа 7,6%.
Кто может применять пониженные тарифы
Право на пониженные тарифы страховых взносов с выплат, превышающих 1,5 МРОТ в месяц, имеют две категории субъектов МСП:
МСП из приоритетных отраслей (тариф 15%)
Организации и ИП, чей основной вид деятельности включен в перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р. В перечне 54 отрасли: растениеводство, животноводство, рыболовство, производство пищевых продуктов, текстиля, одежды, радиоэлектроники, лекарств, научная и образовательная деятельность, спорт, культура, туризм, IT и другие.
МСП обрабатывающих производств (тариф 7,6%)
Субъекты МСП, чья деятельность относится к разделу «Обрабатывающие производства» ОКВЭД по перечню, утвержденному распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р. В список входят 37 видов деятельности: переработка мяса, рыбы, фруктов, овощей, производство молочной продукции, одежды, химических веществ, лекарств, мебели, компьютеров, электрооборудования, автомобилей, монтаж промышленного оборудования и другие.
Перечень обрабатывающих производств (тариф 7,6%)
Что изменилось с 1 января 2026 года
Закон № 104-ФЗ внес два существенных изменения в пункты 13.2 и 13.3 статьи 427 НК РФ:
Для всех субъектов МСП. Раньше при расчете доли профильной выручки можно было учитывать доходы только от основного вида деятельности. Теперь разрешено суммировать доходы от всех видов деятельности, которые входят в соответствующий правительственный перечень (основной + дополнительные коды ОКВЭД).
Пример: МСП ведет деятельность по коду 11.01 (основной), а также по кодам 11.06 и 11.07 (дополнительные). Раньше в расчетах участвовал только доход от кода 11.01. Теперь можно учесть доходы от всех трех кодов, что повышает шансы на соблюдение порога в 70%.
Только для обрабатывающих производств. Отменено требование о соблюдении 70-процентной доли профильного дохода за предыдущий год. Теперь условие проверяется только по итогам отчетного (расчетного) периода текущего года.
Это означает, что если организация или ИП созданы в 2026 году или не выполнили условие за 2025 год, они все равно могут претендовать на тариф 7,6% с января 2026 года при условии, что по итогам I квартала 2026 года доля профильной выручки достигнет 70%.
Как пересчитать страховые взносы за I квартал 2026 года
Если вы уже сдали расчет по страховым взносам (РСВ) за I квартал 2026 года по общему тарифу, но теперь подпадаете под новые условия, вы можете:
- Подать уточненный РСВ с заполненным приложением 3.1 к разделу 1, отразив в нем доходы от всех видов деятельности из перечней и применив пониженный тариф.
- Вернуть или зачесть переплату — сумма излишне уплаченных взносов подлежит зачету или возврату в общем порядке.
Важно! Уточненные уведомления по взносам подавать не нужно. Достаточно уточненного РСВ.
Отчетность: РСВ и приложение 3.1
Форма расчета по страховым взносам за периоды 2026 года дополнена приложением 3.1 к разделу 1. В нем страхователи подтверждают соответствие условиям применения пониженного тарифа. В приложении указываются:
- коды ОКВЭД, доходы от которых суммируются;
- общая сумма доходов от этих видов деятельности;
- расчет доли профильной выручки.
Подробный порядок заполнения приложения 3.1
Особенности для плательщиков ЕСХН и других режимов
Закон № 104-ФЗ уточнил, что доходы для целей пониженных тарифов определяются в том числе по правилам главы 26.1 НК РФ (Единый сельскохозяйственный налог). Таким образом, плательщики ЕСХН могут использовать данные своего налогового учета для подтверждения права на льготу.
Для организаций и ИП на УСН, ПСН и иных режимах сохраняется общий порядок: доходы учитываются в соответствии с применяемой системой налогообложения.
Автоматизируйте расчет пониженных взносов в «1С:Бухгалтерии 8»
В версии 3.0.191 и выше реализован новый вид тарифа «Для субъектов МСП, занятых в ВЭД по перечню, утв. Правительством». Программа сама проверит соответствие кодов ОКВЭД справочникам, рассчитает долю профильной выручки и заполнит приложение 3.1 к разделу 1 РСВ. Вы избежите ошибок и сможете оперативно сдать уточненку, если переплатили взносы за I квартал.
Получить консультацию по 1С:БухгалтерииКорректный расчет взносов в «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
Если у вас сложный расчет зарплаты и несколько видов деятельности, «1С:ЗУП 8» (ред. 3) поможет правильно исчислить взносы по разным тарифам. Программа автоматически применяет пониженные ставки для МСП с учетом новых лимитов, формирует уточненные РСВ и отслеживает изменения в перечнях Правительства. Интеграция с «1С:Бухгалтерией» обеспечит сквозной учет без двойного ввода.
Заказать демонстрацию 1С:ЗУП
