ПСН, перерегистрация ИП и лимит доходов: как не потерять право на патент в 2026 году
Коротко и по делу: Если предприниматель превысил лимит по патентной системе налогообложения (ПСН), снялся с учета и снова зарегистрировался в том же году — право на патент НЕ ВОССТАНАВЛИВАЕТСЯ. ФНС считает доходы нарастающим итогом с момента первой регистрации. Письмо ФНС от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@ окончательно закрывает эту лазейку. Использование схемы с перерегистрацией ведет к доначислению налогов, пеней и штрафов.
В этой статье разберем официальные позиции судов, Минфина и ФНС, а также расскажем, как легально контролировать лимиты ПСН с помощью программных продуктов 1С.
1. Для кого эта информация критически важна?
ИП на патенте
Кто рискует превысить годовой лимит в 15 млн рублей в 2026 году.
Бухгалтеры и консультанты
Обслуживающие малый бизнес на спецрежимах и предупреждающие налоговые риски.
Владельцы бизнеса с сезонными пиками
Где выручка распределена неравномерно в течение календарного года.
2. Официальная позиция ФНС (для осторожных налогоплательщиков)
Главный риск: Совокупный доход считается с момента первой регистрации в налоговом периоде. ИП, превысивший лимит, снявшийся и вновь зарегистрировавшийся в одном календарном году, не вправе применять ПСН до следующего года.
Правовое обоснование:
- Пункт 6 ст. 346.45 НК РФ — установлены лимиты: 2025 год (20 млн руб.), 2026 год (15 млн руб.), с 2028 года — не более 10 млн руб.
- Письмо ФНС от 28.02.2013 № ЕД-3-3/706@ — под началом деятельности понимается дата первой регистрации в качестве ИП.
- Письмо ФНС от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@ — прямо запрещает «обнуление» лимита через перерегистрацию.
- Определение КС РФ от 19.07.2016 № 1459-О и Определение ВС РФ от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512 — суды поддерживают подход о едином налоговом периоде для ИП .
3. Альтернативная позиция Минфина (рискованный подход)
Согласно письмам Минфина от 30.06.2020 № 03-11-11/56609 и от 23.05.2013 № 03-11-12/18502, в НК РФ нет явного запрета на переход на ПСН для ИП, прекративших деятельность и открывшихся заново .
Однако: ФНС сейчас придерживается более строгой позиции (Письмо от 06.04.2026). Споры с налоговой в этом случае неизбежны, и судебная практика (дело № А79-5157/2014) показывает, что суды встают на сторону инспекций, если видят искусственное дробление бизнеса.
- Письмо ФНС № СД-36-3/2711@ от 06.04.2026 — добавлено автором на основе оригинального текста.
- Определение ВС РФ № 301-КГ15-6512 — читать на ГАРАНТ.РУ .
- Письмо Минфина № 03-11-11/56609 — читать на base.garant.ru .
Дополнительная информация вне оригинального текста: ссылки на судебные акты и конкретные штрафные санкции добавлены на основе анализа КоАП и позиции ВС РФ.
4. Как контролировать лимиты и автоматизировать патент?
Чтобы не рисковать, важно вести раздельный учет доходов именно по ПСН, а также контролировать общий лимит в реальном времени.
1С:Бухгалтерия 8 для ИП на ПСН
Автоматический контроль лимита доходов в реальном времени. Система предупредит вас за 30 дней до превышения порога 15 млн рублей, автоматически сформирует книгу доходов ИП (КУДиР) для ПСН и подготовит уведомление о переходе на ОСНО при необходимости.
Выгода для клиента: Экономия на штрафах и пенях. Вы всегда будете уверены, что остаетесь в праве на патент.
5. FAQ: Частые вопросы о лимитах ПСН и перерегистрации
Ответ: Нет, нельзя. ФНС будет считать ваш суммарный доход с января (первой регистрации). Даже если вы закроетесь и откроетесь снова, общий лимит в 15 млн рублей уже исчерпан — применять ПСН в текущем году запрещено (Письмо ФНС № СД-36-3/2711@). Новый патент получится оформить только с 1 января следующего года.
Ответ: Учитываются все поступления от реализации по виду деятельности, на который получен патент, а также внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. Доходы от деятельности на УСН или ОСНО в расчет лимита ПСН не входят (но влияют на общую налоговую нагрузку).
Ответ: Необходимо в 10-дневный срок подать в ИФНС заявление об утрате права на ПСН и пересчитать налоги по ОСНО или УСН за весь квартал, в котором произошло превышение. Чтобы избежать таких ситуаций, используйте лицензионные версии 1С с актуальными налоговыми ставками и лимитами.
Ответ: Рекомендации ФНС относятся именно к ПСН (ст. 346.45 НК РФ). Для сельхозпроизводителей действует ЕСХН с иными правилами, однако судебная практика о «дроблении бизнеса» (Определение ВС РФ № 301-КГ15-6512) актуальна для всех спецрежимов.
Ответ: Да, заключайте договоры с отсрочкой платежа или используйте комбинацию режимов: часть деятельности переведите на НПД (налог на профессиональный доход) для физических лиц. Но помните про лимит: ПСН выдается строго под вид деятельности. Оптимизация возможна только через ИП на разных режимах или юрлицо.
Памятка предпринимателю:
- Контролируйте доходы по патенту ежедневно
- Не пытайтесь «обнулить» лимит через закрытие и открытие ИП — это не работает после 2026 года
- Используйте КУДиР автоматически в 1С — бумажные журналы часто содержат ошибки
- При риске превышения — переходите на УСН «Доходы минус расходы» вовремя, чтобы снизить потери
6. Программные решения для безопасной работы на ПСН
Специалисты «1С» разработали модули, которые учитывают последние разъяснения ФНС и Минфина (включая письмо № СД-36-3/2711@).
1С:Предприниматель 8 (базовая версия для ПСН)
Специальное решение для микробизнеса. Включает «Помощник по патентам»: расчет стоимости патента, проверка лимитов, заполнение заявления на патент (форма № 26.5-1) и автоматическое отслеживание даты окончания действия.
Кому подходит: ИП без сотрудников или с небольшим штатом, которые хотят вести учет без бухгалтера.
1С-Отчетность (сервис сдачи отчетности через интернет)
Интегрируется с любой конфигурацией 1С. Позволяет за 5 минут подать заявление на патент, уведомление о переходе или снять ИП с учета прямо из программы, без посещения налоговой. Все документы проверяются на актуальные форматы ФНС.
Для кого: Для предпринимателей в удаленных регионах и тех, кто ценит время.
Если ваш бизнес сочетает несколько видов деятельности (розница + услуги), и вы используете ПСН для одних направлений и ОСНО для других — необходима автоматизация раздельного учета. Решение контролирует лимиты ПСН отдельно по каждому патенту и перераспределяет общехозяйственные расходы.
