Продали имущество в рассрочку на УСН? Как не ошибиться с расчетом НДС
Краткий ответ: При продаже имущества в рассрочку на УСН обязанность по исчислению НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупные доходы превысили 60 млн рублей. Доход учитывается по кассовому методу — на дату поступления денежных средств.
Данная информация будет полезна:
- Организациям и ИП на УСН "Доходы" или "Доходы минус расходы"
- Бухгалтерам, столкнувшимся с продажей имущества в рассрочку
- Собственникам бизнеса, планирующим крупные сделки с отсрочкой платежа
- Налоговым консультантам, сопровождающим компании на упрощенной системе налогообложения
Пошаговая инструкция по расчету НДС при продаже в рассрочку на УСН
-
Определите момент перехода права собственности
Подпишите акт приема-передачи помещения. Эта дата важна для определения периода, в котором происходит реализация.
-
Рассчитайте совокупные доходы за месяц реализации
Просуммируйте все поступления на расчетный счет и в кассу за месяц, включая авансовые платежи по рассрочке.
Доходы месяца = Поступления от покупателя + Прочие доходы организации
-
Проверьте превышение лимита в 60 млн рублей
Если совокупные доходы месяца с учетом поступлений от покупателя превысили 60 млн рублей, возникает обязанность по исчислению НДС.
-
Исчислите НДС с 1-го числа следующего месяца
Обязанность исчислять НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита.
-
Составьте счет-фактуру на сумму полученного платежа
При каждом поступлении денежных средств от покупателя составляйте счет-фактуру в течение 5 календарных дней.
-
Рассчитайте и уплатите НДС в бюджет
Уплатите исчисленный НДС до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Важно! Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ, организации на УСН обязаны исчислять и уплачивать НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 60 млн рублей. При этом используется кассовый метод определения налоговой базы.
Налоговый кодекс РФ, статья 346.13, пункт 4
Пример расчета НДС при продаже помещения в рассрочку
- Стоимость помещения: 275 млн рублей (включая НДС 20%)
- Дата подписания акта приема-передачи: 15 октября 2025 года
- График платежей:
- Октябрь 2025: 50 млн рублей
- Ноябрь 2025: 100 млн рублей
- Декабрь 2025: 125 млн рублей
- Прочие доходы организации в октябре: 15 млн рублей
Октябрь 2025: Совокупные доходы = 50 млн (аванс) + 15 млн (прочие доходы) = 65 млн рублей
Лимит в 60 млн рублей превышен → обязанность исчислять НДС возникает с 1 ноября 2025 года.
Ноябрь 2025: Исчисляем НДС с полученного платежа 100 млн рублей:
НДС = 100 000 000 × 20 / 120 = 16 666 667 рублей
Декабрь 2025: Исчисляем НДС с полученного платежа 125 млн рублей:
НДС = 125 000 000 × 20 / 120 = 20 833 333 рублей
Особенности составления счетов-фактур при рассрочке
Срок составления
Счет-фактура составляется в течение 5 календарных дней с даты получения каждого платежа по рассрочке.
Регистрация в книге продаж
Каждый составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж в периоде получения оплаты.
Особенности заполнения
В счете-фактуре указывается сумма полученного аванса и исчисленного НДС. При окончательном расчете составляется корректировочный счет-фактура.
Ответственность за нарушение правил исчисления НДС
- Неуплата или неполная уплата НДС — штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (40% при умысле) по статье 122 НК РФ
- Непредставление налоговой декларации — штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (статья 119 НК РФ)
- Непредставление счетов-фактур — штраф 10 000 рублей за каждый непредставленный документ (статья 126.1 НК РФ)
Рекомендация: Ведите отдельный учет поступлений по рассроченным платежам и своевременно отслеживайте совокупные доходы за каждый месяц. Это позволит избежать ошибок в определении момента возникновения обязанности по исчислению НДС.
Полезные формулы для самостоятельного расчета
НДС = Сумма полученного аванса × 20 / 120
Доходы за месяц = Поступления от рассрочки + Прочие доходы от реализации + Внереализационные доходы
Если результат > 60 000 000 рублей → обязанность исчислять НДС с 1-го числа следующего месяца.
Оптимизируете налоги, учет или бизнес-процессы?
Спрашивайте — поможем.
