Пониженный тариф страховых взносов для МСП в 2026 году: обязан ли бизнес применять льготу и можно ли отказаться
Короткий ответ: если организация или ИП относится к субъектам малого и среднего предпринимательства и соответствует условиям применения льготы, пониженный тариф страховых взносов МСП применяется автоматически. Закон не предусматривает возможность отказаться от него. При этом организация может фактически уплачивать взносы по общему тарифу, но в налоговом учете учитывать их нужно в размере, рассчитанном по пониженному тарифу.
В статье разберем:
- кто имеет право применять пониженный тариф страховых взносов МСП;
- обязан ли бизнес применять пониженный тариф;
- как применять пониженный тариф страховых взносов МСП в 2026 году;
- что делать, если доля профильного дохода временно меньше 70 %.
Кто может применять пониженный тариф страховых взносов МСП
Право на применение пониженного тарифа страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства регулируется ст. 427 НК РФ.
- компания включена в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП);
- основной ОКВЭД указан в перечне видов деятельности, утвержденном распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р;
- доля доходов от основного вида деятельности составляет не менее 70 % от всех доходов.
С 2026 года правила применения льготы уточнены. Теперь важно не только наличие статуса МСП, но и соблюдение критерия доли дохода по основному виду деятельности.
Как применять пониженный тариф страховых взносов МСП в 2026 году
Важная особенность законодательства — проверка доли дохода проводится по итогам текущего отчетного периода.
Если основной вид деятельности компании включен в утвержденный перечень, организация может:
- начать применять пониженный тариф страховых взносов МСП с 1 января 2026 года;
- по итогам первого отчетного периода проверить выполнение условия по доле доходов;
- продолжить применение льготы при соблюдении критерия 70 %.
Порядок определения доходов зависит от применяемой системы налогообложения: ОСНО, УСН или других режимов, предусмотренных Налоговым кодексом.
Что делать, если доля дохода от основного вида деятельности меньше 70 %
Если по итогам отчетного периода компания не выполняет условие по доле дохода, она теряет право на пониженный тариф страховых взносов.
Однако законодательство прямо не описывает ситуацию, когда условие временно не выполняется, но затем восстанавливается.
По аналогичной ситуации для ИТ-компаний Минфин России разъяснил следующий порядок.
- если по итогам квартала условие по доходам не выполнено — страховые взносы пересчитываются по общим тарифам с начала года;
- если по итогам следующего периода (например, полугодия) условие выполнено — пересчет по пониженному тарифу снова производится с 1 января текущего года.
Поэтому на практике для применения льготы важно, чтобы условие по доле профильной выручки было выполнено по итогам расчетного периода — года.
Можно ли отказаться от пониженного тарифа страховых взносов МСП
Вопрос часто возникает у бухгалтеров, если компания предполагает, что в течение года условие по доходу может не выполниться.
То есть если организация соответствует условиям применения льготы, тариф установлен Налоговым кодексом и изменить его налогоплательщик не может.
Можно ли платить взносы по общему тарифу
На практике компания может уплачивать страховые взносы по общему тарифу. Однако при расчете налогов возникает важная особенность.
- в расходах по налогу на прибыль учитываются страховые взносы, рассчитанные по правилам НК РФ;
- если для плательщика предусмотрен пониженный тариф — расходы учитываются именно в этом размере;
- аналогичное правило действует при применении УСН.
Таким образом, если организация платит взносы по общему тарифу, но имеет право на пониженный, в налоговом учете учитывается сумма взносов, рассчитанная по льготному тарифу.
Как автоматически применять пониженный тариф МСП в 1С
Бухгалтеру важно корректно рассчитывать страховые взносы, проверять долю доходов и вовремя выполнять перерасчет при изменении условий применения льготы.
В программах 1С:Бухгалтерия и 1С:ЗУП расчет страховых взносов выполняется автоматически:
- автоматическое применение пониженных тарифов страховых взносов МСП;
- корректный расчет взносов при изменении условий применения льготы;
- формирование отчетности по страховым взносам;
- контроль налоговых рисков и корректности учета.
Вывод
- субъекты МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов при выполнении условий ст. 427 НК РФ;
- основные условия — наличие в реестре МСП, соответствующий ОКВЭД и доля доходов от основной деятельности не менее 70 %;
- начать применять пониженный тариф можно с 1 января 2026 года, если основной ОКВЭД включен в утвержденный перечень;
- если по итогам отчетного периода условие временно не выполняется — взносы пересчитываются по общим тарифам;
- отказаться от пониженного тарифа, если есть право на его применение, законодательство не позволяет.
