По какой ставке НДС приходовать товар в 2026 году, если отгрузка была в 2025 году
Краткий ответ: если товар был отгружен и по нему оформлены документы в 2025 году со ставкой НДС 20 %, то приходовать его в учете нужно также по ставке 20 %, даже если фактически товар поступил на склад уже в 2026 году.
Кому подойдет эта статья
- бухгалтерам и главным бухгалтерам организаций на ОСНО;
- финансовым специалистам, работающим с переходным периодом НДС 2025–2026;
- компаниям, получающим товары от поставщиков с доставкой в другой отчетный год;
- пользователям 1С, которые учитывают НДС при отгрузке в одном году, а приходовании в другом.
Суть вопроса
Товар отгружается поставщиком в 2025 году. В этом же году оформляются все первичные документы, включая счет-фактуру со ставкой НДС 20 %. Фактическое поступление товара происходит в 2026 году, так как доставка осуществляется транспортной компанией.
Возникает вопрос: по какой ставке НДС учитывать товар при его приходовании в 2026 году — по старой ставке 20 % или по новой ставке 22 %?
Нормативное обоснование
Статья 167 НК РФ устанавливает, что налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат:
- дата отгрузки товаров (работ, услуг);
- дата оплаты (частичной оплаты).
Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, изменения ставки НДС до 22 % вступают в силу с 01.01.2026 (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
При этом новая ставка применяется только к товарам, отгруженным с 01.01.2026 (ч. 13 ст. 25 Федерального закона № 425-ФЗ).
Как учитывать НДС при отгрузке в одном году и приходовании в другом
Поскольку в рассматриваемой ситуации отгрузка товара произошла в 2025 году, момент определения налоговой базы по НДС относится именно к этому периоду.
- ставка НДС определяется по дате отгрузки;
- в 2025 году действовала ставка 20 %;
- фактическое поступление товара в 2026 году не меняет ставку НДС;
- товар принимается к учету со ставкой НДС 20 %.
1С:Бухгалтерия
Помогает корректно учитывать НДС в переходные периоды, автоматически определять ставку по дате отгрузки и исключать ошибки при приходовании товаров в другом отчетном году.
Получить консультацию1С:ERP / 1С:Комплексная автоматизация
Позволяют управлять складским учетом, НДС и документами при отгрузке и поступлении в разных налоговых периодах, включая переход на новые ставки.
Узнать подробнее
