Как упрощенцам с 01.01.2026 исчислять НДС по длящимся договорам? Четкий алгоритм для бизнеса
Короткий ответ: Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей и вы на УСН, с 2026 года вы становитесь плательщиком НДС. По договорам, заключенным до 2026 года, НДС с авансов, полученных ранее, платить не нужно. При отгрузке в 2026 году НДС исчисляется из цены договора с применением расчетной ставки (22/122, 10/110, 5/105, 7/107). Вычет «входного» НДС по старым покупкам доступен не всем и имеет условия. Эта статья поможет вам разобраться в переходных положениях НДС УСН и избежать ошибок.
- Организациям и ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.
- Тем, у кого есть долгосрочный договор на УСН, заключенный до 2026 года, но исполняемый после.
- Бизнесам, которые получали авансы в 2025 году, а отгрузку планируют в 2026.
- Упрощенцам, выбирающим между общей (22%/10%) и льготной (5%/7%) ставкой НДС.
Основание: официальные разъяснения ФНС
Правила исчисления НДС 2026 для упрощенцев изложены в Методических рекомендациях, направленных ФНС России письмом от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@
Практический алгоритм для длящихся договоров
Ситуация 1: Аванс получен до 2026, отгрузка — после
НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется. Если покупатель отказывается доплачивать НДС, при отгрузке в 2026 году цена договора считается включающей налог.
Формула: Сумма НДС = Цена договора × (Расчетная ставка).
Расчетные ставки: 22/122, 10/110 (для общей ставки) или 5/105, 7/107 (для льготной).
Ситуация 2: Аванс и отгрузка в одном квартале 2026 года
Можно оформить одну счет-фактуру на отгрузку. НДС исчисляется один раз. Это упрощает документооборот.
Ситуация 3: Частичная отгрузка в квартале
Необходимо оформить счет-фактуру на часть не зачтенного аванса. Это требует внимательного учета.
Пример расчета НДС по длящемуся договору
Условие: Упрощенец в 3-м квартале 2025 года получил аванс 100 руб. (без НДС). Товар отгружается в апреле 2026. Покупатель отказывается доплачивать НДС. С 2026 года упрощенец — плательщик НДС со ставкой 5%.
Расчет: 100 руб. × (5 / 105) = 4,76 руб. — сумма НДС к уплате за 2-й квартал 2026 года.
Эта сумма уменьшает доходы при УСН.
(рис. 1) Схема расчета НДС при переходе с УСН на обязанность плательщика НДС
Критически важный шаг: заложить НДС в новые договоры
Рекомендация ФНС: Если вы предполагаете, что в 2026 году лимит доходов будет превышен, уже сейчас при заключении новых долгосрочных договоров на УСН включайте условие о возможности увеличения цены на сумму НДС. Это защитит вашу маржу.
Что с вычетом «входного» НДС по старым покупкам?
Здесь все зависит от выбранной ставки НДС в 2026 году.
Вы вправе принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до 01.01.2026, при соблюдении стандартных условий (ст. 171, 172 НК РФ): товары приняты к учету, есть счет-фактура, покупки используются в облагаемой деятельности.
Важно: Вычет возможен, только если эта сумма НДС не была учтена в расходах по УСН (для объекта «доходы минус расходы»).
Принять к вычету «входной» НДС по старым покупкам нельзя. Сумму налога необходимо включить в стоимость товаров (работ, услуг) и списывать в расходы по УСН (согласно ст. 346.16 НК РФ).
Когда упрощенец с льготной ставкой все-таки может получить вычет?
Даже применяя льготные ставки 5% или 7%, вы можете принять НДС к вычету в особых случаях, перечисленных в НК РФ (п. 5, 8, 13 ст. 171 НК РФ):
- При отгрузке в счет полученного аванса.
- При возврате аванса или расторжении договора.
- При возврате товара покупателем или отказе от работ/услуг.
- При снижении цены на отгруженные товары.
- При документальном подтверждении нулевой ставки.
Восстановление НДС: не упустите сроки
Восстановить ранее принятый к вычету НДС упрощенец обязан в двух случаях:
- При переходе с общей ставки (22%/10%) на льготную (5%/7%): Восстановить НДС нужно в 1-м налоговом периоде, в котором начала применяться льготная ставка.
- При освобождении от НДС с начала года: Восстановить НДС нужно в 4-м квартале предшествующего года.
Важное уточнение: Восстановлению подлежит НДС только по тем товарам, работам, услугам, которые используются в операциях, облагаемых по льготной ставке или освобождаемых от НДС. НДС по основным средствам восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости.
(рис. 2) Алгоритм действий при восстановлении НДС при смене ставки или режима
Автоматизируйте расчеты по НДС с 1С:Упрощенка 8
Новые правила исчисления НДС 2026 для длящихся договоров повышают риски ошибок в ручном учете. Программа 1С:Упрощенка 8 поможет:
- Автоматически применять переходные положения НДС УСН к старым договорам.
- Корректно рассчитывать налог по разным ставкам (22%, 10%, 5%, 7%).
- Формировать счета-фактуры и Книги покупок/продаж с учетом новых правил.
- Контролировать лимиты доходов и момент возникновения обязанности по НДС.
Сведите к минимуму рутину и риск претензий от ФНС.
