Отмена налоговых льгот для иностранных агентов с 2026 года: ключевые изменения
С 1 января 2026 года вступает в силу Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который вносит существенные изменения в налогообложение лиц, имеющих статус иностранного агента. Реформа затрагивает как физических лиц, так и организации, лишая их ряда налоговых льгот и применяя повышенные ставки. В этой статье мы разберем, какие именно льготы отменяются, кому это касается и как подготовиться к изменениям.
Краткий ответ: С 2026 года физические лица-иностранные агенты утрачивают право на большинство налоговых вычетов по НДФЛ и обязаны платить налог по ставке 30% со всех доходов. Организации-иностранные агенты лишаются права на освобождение от налога на прибыль при получении имущества от аффилированных лиц и не могут применять пониженные ставки по налогу на прибыль. Все изменения регулируются Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Кому подходят новые правила?
Изменения касаются строго определенного круга лиц, внесенных в соответствующий реестр. Проверить статус можно на официальном сайте Минюста России.
Физические лица
Статус иностранного агента присваивается на весь календарный год. Если лицо имело такой статус хотя бы один день в году, оно теряет льготы по НДФЛ за весь этот год (новая редакция ст. 224 НК РФ).
Организации и компании
Для целей налога на прибыль статус определяется на конкретную дату: дату получения имущества (для освобождений) или отчетную дату (для применения ставок). Также правила затрагивают организации, в капитале которых иностранные агенты участвуют от 10%.
Какие налоговые льготы отменят для иностранных агентов?
Основная цель изменений — исключить возможность использования налоговых преференций лицами, признанными иностранными агентами. Рассмотрим изменения по каждому налогу.
1. Изменения по НДФЛ для физических лиц-иностранных агентов
Это наиболее масштабный блок поправок, который делает налогообложение физлиц-иностранных агентов значительно более строгим.
Ранее доходы от продажи недвижимости, долей, акций могли быть освобождены от НДФЛ при соблюдении минимального срока владения (например, 3 или 5 лет для недвижимости). С 2026 года для иностранных агентов это освобождение не применяется. Налог придется платить с любого дохода от продажи, независимо от срока владения имуществом (новые редакции абз. 5 п. 17.1, п. 17.2 и 17.2-1 ст. 217 НК РФ).
Что облагается НДФЛ без льгот:
- Продажа квартиры, дома, земельного участка.
- Продажа автомобилей и иного имущества.
- Продажа долей в уставном капитале ООО.
- Продажа акций и паев инвестиционных фондов.
- Продажа облигаций.
Ранее имущество, полученное в порядке наследования или дарения от близких родственников, не облагалось НДФЛ. Для иностранных агентов эта льгота отменяется. Стоимость любого полученного в дар или по наследству имущества будет включена в налогооблагаемый доход (новые редакции п. 18 и 18.1 ст. 217 НК РФ).
Иностранные агенты больше не смогут уменьшать свой налогооблагаемый доход с помощью:
- Инвестиционных вычетов (ст. 219.1 НК РФ): вычет на доход от продажи ценных бумаг, вычет на внесение средств на ИИС, вычет на положительный финансовый результат по операциям на ИИС.
- Вычетов на долгосрочные сбережения (ст. 219.2 НК РФ): вычеты по взносам в программы долгосрочных сбережений.
(Изменения в ст. 219.1 и 219.2 НК РФ, пп. "в" п. 41, п. 42 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).
ВАЖНО: Единая ставка НДФЛ 30%. Самое существенное изменение — установление единой повышенной ставки НДФЛ для всех доходов иностранного агента. Ставка 30% будет применяться к:
- Заработной плате (включая все надбавки и коэффициенты).
- Доходам от продажи имущества (см. выше).
- Дивидендам, арендным и авторским выплатам.
- Доходам от дистанционной работы (удаленки).
Ставка действует вне зависимости от того, является ли лицо налоговым резидентом РФ или нет (новая редакция ст. 224 НК РФ).
Столкнулись с изменениями в расчете НДФЛ?
Автоматизируйте учет доходов, расчет налогов и подготовку отчетности для физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Решение «1С: Зарплата и управление персоналом» поможет корректно применять новые ставки, учитывать отмену вычетов и минимизировать ошибки при сдаче 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
2. Изменения по налогу на прибыль для организаций-иностранных агентов
Организации, признанные иностранными агентами, а также компании с их долей участия, также лишаются ряда льгот.
По общему правилу, имущество, полученное организацией от своего участника (владеющего более 50% долей), материнской или дочерней компании, не облагается налогом на прибыль (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Для организаций-иностранных агентов это освобождение не действует.
Когда льгота не применяется:
- Если получающая имущество организация имеет статус иностранного агента.
- Если иностранные агенты прямо или косвенно владеют долей в капитале получающей организации в размере 10% и более.
Статус определяется не за год, а именно на дату получения имущества (пп. "б" п. 49 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).
Организации-иностранные агенты не вправе применять любые пониженные (в том числе нулевые) ставки по налогу на прибыль, которые могут быть установлены НК РФ или региональным законодательством. Например, они не смогут использовать:
- Нулевую ставку для ведения образовательной или медицинской деятельности.
- Пониженные ставки для резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), территорий опережающего развития (ТОР).
- Льготные ставки для ИТ-компаний.
Статус для целей применения ставок определяется на отчетную дату (новые п. 8 ст. 284 и п. 11 ст. 288.1 НК РФ).
Нужно точно рассчитывать налог на прибыль в новых условиях?
Комплексное решение «1С: Бухгалтерия 8» или «1С: ERP Управление предприятием 2» обеспечивает корректный учет всех операций, автоматический расчет налога на прибыль с учетом новых ограничений, формирование деклараций и аналитику для контроля налоговой нагрузки. Особенно важно для организаций, взаимодействующих с аффилированными лицами.
Для чего вводятся эти изменения? Официальное обоснование
Все изменения основаны исключительно на положениях Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Закон опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации (publication.pravo.gov.ru). В пояснительных материалах к закону указано, что меры направлены на создание адекватных условий налогообложения для лиц, выполняющих функции иностранного агента, и устранение для них необоснованных налоговых преимуществ.
Как подготовиться к изменениям 2026 года?
Лицам, которые могут попасть под действие новых правил, рекомендуется:
Автоматизация — лучший способ адаптироваться к налоговым изменениям
Продукты «1С» предоставляют готовые отраслевые и типовые решения, которые оперативно обновляются с учетом последних изменений законодательства, включая Федеральный закон №425-ФЗ.
Выберите подходящее решение:
- «1С:Бухгалтерия 8» — для комплексного учета и налогообложения компаний любого масштаба.
- «1С:Зарплата и управление персоналом 8» — для корректного расчета НДФЛ, взносов и кадрового учета.
- «1С:ERP Управление предприятием 2» — для управления финансами, производством и логистикой крупного бизнеса с глубокой налоговой аналитикой.
Наши специалисты помогут подобрать и внедрить решение, которое закроет ваши задачи по учету в новых реалиях.
