Компенсация за задержку зарплаты и страховые взносы в 2025 году

Порядок расчета компенсации

При нарушении срока выплаты зарплаты работодатель обязан выплатить ее с процентами (денежной компенсацией). Эта компенсация рассчитывается за каждый день просрочки (со дня, следующего за установленным сроком выплаты, по день фактической выплаты включительно) в размере как минимум 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в этот период (ст. 236 ТК РФ).

Начисление страховых взносов

Страховые взносы начисляются на все выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Денежная компенсация, выплачиваемая на основании ст. 236 ТК РФ, признается выплатой в рамках трудовых отношений. Однако в перечне сумм, которые освобождены от начисления страховых взносов, такая компенсация не указана (ст. 422 НК РФ).

Соответственно, на сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты нужно начислять взносы в общем порядке.

Такой точки зрения Минфин России придерживался и ранее (см., например, письмо от 27.05.2022 № 03-04-06/50079, от 04.08.2021 № 03-15-05/62566).

Судебная практика

Суды считают, что денежная компенсация за нарушение сроков выплаты зарплаты является мерой материальной ответственности работодателя перед работником. Иначе говоря, такие суммы не должны включаться в базу для начисления взносов (см., например, постановление АС Центрального округа от 21.10.2020 № Ф10-3350/2020, Восточно-Сибирского округа от 10.02.2020 № Ф02-7320/2019).

Несмотря на то, что указанные судебные решения вынесены по спорам, которые возникли до 01.01.2017 (т.е. в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), такие выводы актуальны и в настоящее время, поскольку нормы НК РФ аналогичны положениям утратившего силу закона.