Изменения по налогу на прибыль с 2026: новые льготы и важные уточнения
С 1 января 2026 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс, которые изменяют перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ вносит коррективы в статью 251 НК РФ. Эти изменения важны для застройщиков, судовладельцев, компаний, работающих с инфраструктурой, и всех организаций, получающих имущество безвозмездно. В статье разберем, какие новые льготы появились, какие доходы теперь облагаются налогом, и как правильно подготовить учет к 2026 году.
Краткий ответ: Для большинства компаний изменения носят точечный характер. Однако застройщики, судовладельцы ледового класса и организации, подведомственные Росавиации, получают новые налоговые льготы. В то же время отменяется освобождение для имущества, связанного с COVID-19, и для денежных средств, полученных безвозмездно в рамках исполнения законодательной обязанности. Организациям-иноагентам больше нельзя не учитывать безвозмездные поступления от аффилированных лиц.
Кому будут полезны изменения с 2026 года?
Застройщикам, работающим со счетами эскроу
Если у вас есть незавершенные объекты по ДДУ, а средства поступают на счет эскроу, теперь они могут не учитываться в доходах при выполнении условий (новый пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Судовладельцам ледового класса
Доходы от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, освобождаются от налога на прибыль (новый пп. 33.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Организациям, подведомственным Росавиации
Сборы на строительство и реконструкцию объектов инфраструктуры воздушного транспорта не облагаются налогом (новый пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Компаниям, получающим компенсацию от изъятия имущества
Средства компенсации убытков от изъятия имущества для государственных нужд (кроме ранее учтенных убытков) не включаются в доходы.
Какие доходы ИСКЛЮЧЕНЫ из необлагаемых с 2026 года?
С 2026 года больше не действует освобождение для доходов в виде безвозмездно полученного имущества, предназначенного для целей борьбы с коронавирусной инфекцией (COVID-19). Это касается имущества для профилактики, предотвращения распространения, диагностики и лечения.
Важно: Все подобные поступления, полученные после 1 января 2026 года, необходимо будет включать в базу для расчета налога на прибыль.
Какие НОВЫЕ доходы добавлены в необлагаемые?
- Средства со счетов эскроу для застройщика. При наличии несданных объектов по ДДУ эти средства не облагаются налогом (новый пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
- Сборы на инфраструктуру воздушного транспорта для организаций, подведомственных Росавиации (новый пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
- Доходы судовладельцев от эксплуатации судов ледового класса из Российского международного реестра судов (новый пп. 33.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
- Компенсация убытков от изъятия имущества для государственных/муниципальных нужд (за исключением компенсации ранее учтенных убытков).
Какие доходы УТОЧНЕНЫ в порядке учета?
Расширена сфера применения, но введено ограничение. Освобождение распространяется на случаи, когда обязанность принять имущество/работы/услуги безвозмездно возложена не только федеральным законом, но и законами субъектов РФ, а также актами Правительства РФ.
НО: С 2026 года это освобождение не распространяется на денежные средства. Полученные таким образом деньги необходимо включать в доходы для целей налогообложения прибыли.
Особое внимание: изменения для организаций-иноагентов
Для организаций, выполняющих функции иностранного агента, с 01.01.2026 отменена возможность не учитывать в доходах имущество, полученное безвозмездно:
- От участника с долей более 50%.
- От организации, в которой иноагент владеет более 50% долей.
Такие поступления теперь подлежат обложению налогом на прибыль в общем порядке.
Нормативная база: Все изменения основаны на положениях Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступающего в силу с 01.01.2026. Актуальную редакцию ст. 251 НК РФ можно проверить на официальном портале правовой информации.
Для застройщиков: автоматизируйте учет эскроу и ДДУ
Новые правила учета средств со счетов эскроу требуют внимательного отражения в налоговом и бухгалтерском учете. Решение «1С:ERP Строительство 2» поможет:
- Автоматически учитывать поступления с эскроу-счетов в разрезе объектов и договоров ДДУ.
- Корректно формировать базу для налога на прибыль с учетом новых льгот по пп. 14 ст. 251 НК РФ.
- Вести обособленный учет завершенных и незавершенных объектов.
Обеспечьте соответствие вашего учета требованиям 2026 года заранее.
Как подготовиться к изменениям 2026 года?
1 Проанализируйте свои доходы. Определите, получает ли ваша компания доходы, которые с 2026 года изменят свой статус (например, связанные с COVID-19 или безвозмездные денежные средства по пп. 64 ст. 251 НК РФ).
2 Изучите новые льготы. Если вы работаете в сфере долевого строительства, судоходства или авиаинфраструктуры, оцените потенциальную налоговую экономию от применения новых освобождений.
3 Настройте учетную систему. Внесите изменения в учетную политику для целей налогообложения и настройте правила отражения доходов в вашей бухгалтерской программе.
Автоматизируйте налоговый учет с «1С:Бухгалтерия 8»
Чтобы без ошибок применять новые правила учета доходов с 2026 года, необходима надежная система. «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0) предлагает:
- Готовые методики учета всех видов доходов в соответствии с актуальной редакцией ст. 251 НК РФ.
- Возможность гибкой настройки аналитики для раздельного учета облагаемых и необлагаемых поступлений.
- Автоматическое заполнение декларации по налогу на прибыль с учетом изменений.
- Регулярные законодательные обновления, включая поправки по ФЗ-425.
Доверьте рутину программе и сосредоточьтесь на анализе и планировании.
