Новые правила перехода на УСН при утрате права на ПСН: пошаговая инструкция для ИП
Главное: ИП, утратившие право на ПСН с 1 января 2026 года из-за превышения лимита дохода в 20 млн руб. за 2025 год, могут перейти на УСН задним числом. Крайний срок подачи уведомления — 1 июня 2026 года. Это также касается смены объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
Кому нужно: Всем ИП на ПСН, чей годовой доход в 2025 году превысил 20 млн рублей, независимо от того, сколько патентов было куплено.
База: Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ (вступил в силу 25.04.2026).
Кто теряет право на ПСН в 2026 году и почему?
С 1 января 2026 года предельный размер дохода для применения патентной системы снижен до 20 млн рублей в год (для сравнения, в 2025 году лимит составлял 60 млн рублей).[reference:0] Если ваш фактический доход за 2025 год превысил 20 миллионов, вы автоматически утрачиваете право на патент с 1 января 2026 года.[reference:1]
По общему правилу, уведомление о переходе на УСН надо было подать до 31 декабря 2025 года. Однако те, кто превысил лимит, физически не могли это сделать, так как узнавали о превышении порога только по итогам года. В итоге эти предприниматели автоматически переходили на общую систему налогообложения (НДФЛ + НДС).[reference:2]
Важно: Лимит в 20 млн рублей в 2026 году — это общий лимит для ПСН и УСН. Если вы совмещаете патенты и упрощенку, налоговые органы суммируют доходы, полученные на обоих режимах.[reference:3]
Переход на УСН задним числом
Подайте уведомление о переходе на УСН до 1 июня 2026 года, и налоговая сочтет, что вы применяете УСН с 1 января 2026 года (новый абз. 4 п. 1 ст. 346.13 НК РФ).[reference:4]
Смена объекта налогообложения
Если вы уже на УСН (совмещали с ПСН) или перешли на УСН по новым правилам — вы можете сменить объект («Доходы» на «Доходы минус расходы») до 1 июня 2026 года (новый абз. 2 п. 2 ст. 346.14 НК РФ).[reference:5]
Вычет НДС
Если утратили право на ПСН, вы можете принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам (в т.ч. основным средствам), купленным для деятельности на ПСН, но не использованным до утраты права на спецрежим.[reference:6]
Обоснование: переходим на УСН правильно
Важно понимать, что новые правила перехода на УСН при утрате права на ПСН закреплены в конкретных статьях Налогового кодекса. Без их знания налоговая может формально отказать в приеме уведомления, сославшись на пропуск срока. Вот точные формулировки из Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Статья 346.13 НК РФ (п. 1, новый абз. 4): Индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года патентную систему налогообложения, доходы которых за 2025 год превысили 20 млн рублей, в 2026 году вправе перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2026 года, уведомив налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года.
Статья 346.14 НК РФ (п. 2, новый абз. 2): ИП, совмещавшие ПСН и УСН, а также ИП, применявшие ПСН и перешедшие с 1 января 2026 года на УСН, вправе изменить объект налогообложения, уведомив налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года.
Статья 346.45 НК РФ (п. 7, пп. 3,4): Предприниматели, утратившие право на ПСН, вправе принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для деятельности на ПСН, но не использованным до утраты права на ПСН.
Официальная публикация закона — 25.04.2026, вступил в силу в тот же день (п. 1 ст. 4 Закона № 104-ФЗ).
Пошаговая инструкция: как перейти на УСН при утрате права на ПСН
- Вы ИП на ПСН в декабре 2025?
- Доход за 2025 год превысил 20 млн руб. (учитываются доходы по всем патентам, а также по УСН, если совмещали).
- Если да — вы попадаете под новые правила.
- Форма уведомления: Рекомендованная форма № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения».
- Способ подачи: лично в ИФНС по месту жительства, через ЛК налогоплательщика, по ТКС или заказным письмом.
- Срок: до 1 июня 2026 года включительно.
- Вы вправе выбрать «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%, в регионах может быть ниже).
- Если вы совмещали УСН и ПСН или перешли на УСН по Закону 104-ФЗ, вы можете подать уведомление о смене объекта до 1 июня 2026 с началом действия с 1 января 2026.
1С:Бухгалтерия 8 — автоматизируйте переход с ПСН на УСН
С «1С:Бухгалтерией» вы:
- Автоматически контролируете лимиты доходов по ПСН и УСН;
- Правильно рассчитываете переходные остатки и НДС к вычету;
- Формируете уведомления в налоговую по актуальным формам;
- Ведете раздельный учет при совмещении ПСН и УСН.
Кому выгодно переходить на УСН по новым правилам?
Новые правила разработаны для смягчения налоговой реформы 2026 года. Государство пошло навстречу бизнесу, понимая, что ранее переход с ПСН на ОСНО был слишком резким для малого предпринимательства. Закон № 104-ФЗ фактически позволяет ИП не начинать 2026 год на ОСНО, а остаться на льготном режиме УСН.[reference:12]
Важные нюансы: что нельзя упустить
- Сроки: уложитесь до 1 июня 2026 — переход будет считаться с 1 января 2026. Опоздание даже на день — потеря права на УСН в 2026 году.
- Совмещение ПСН и УСН: если вы параллельно вели деятельность на патенте и упрощенке, ваши доходы на УСН также идут в зачет лимита 20 млн руб. для ПСН. Обязательно проверьте общую сумму.
- НДС к вычету: право на вычет НДС при утрате ПСН — это дополнительная возможность снизить нагрузку для тех, кто приобретал дорогостоящие товары/ОС на патенте.
1С:Зарплата и управление персоналом для ИП с сотрудниками
При смене налогового режима меняется и порядок начисления страховых взносов за работников. Программа автоматически пересчитает взносы, сформирует отчетность и уведомит о лимитах. Подходит для ИП с численностью до 100+ сотрудников.
Часто задаваемые вопросы
1С:Документооборот — готовьте и отправляйте уведомления в ФНС без ошибок
Система поможет сформировать уведомление о переходе на УСН прямо в программе, проверить его на ошибки и отправить в налоговую через встроенный сервис 1С-Отчетность. Экономия времени и защита от пропуска сроков.
