Новые коды статуса налогоплательщика в 6-НДФЛ в 2026 году: разъяснения ФНС и порядок применения
С 2026 года в форму 6-НДФЛ вводятся два новых кода статуса налогоплательщика: код 9 и код 0. Эти изменения обязаны применять все налоговые агенты (работодатели и иные лица, выплачивающие доходы физлицам), у которых есть сотрудники или контрагенты – граждане стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), работающие в России, а также лица, признанные иностранными агентами. Правильное указание кода напрямую влияет на корректность расчета НДФЛ и защищает от штрафов за неверную отчетность. Основание – письмо ФНС России от 30.12.2025 № БС-4-11/11826@.
Кому и для чего нужны новые коды в 6-НДФЛ?
Новые коды введены для точного отражения в отчетности 6-НДФЛ изменений в налоговом законодательстве, которые вступают в силу с 01.01.2026. Они помогают налоговым агентам правильно применять специальные налоговые ставки и правила расчета НДФЛ для двух новых категорий плательщиков.
Кому подходит код 9?
Налоговым агентам, которые выплачивают доход от трудовой деятельности на территории РФ физическому лицу, которое одновременно является:
- гражданином государства — члена ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Россия);
- налоговым резидентом этого государства ЕАЭС;
- не является налоговым резидентом РФ.
Польза для клиента: Использование этого кода позволяет корректно применить к доходам такого работника пятиступенчатую прогрессивную ставку НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) согласно новому пункту 3.1 статьи 224 НК РФ, а не стандартную ставку 30% для нерезидентов. Это избавляет от переплаты налога и последующих уточнений.
Кому подходит код 0?
Налоговым агентам, которые выплачивают любой доход физическому лицу, официально признанному в установленном порядке иностранным агентом.
Польза для клиента: Указание кода 0 автоматически обеспечивает применение специального налогового режима для таких лиц:
- Обложение большинства доходов по ставке 30%, независимо от налогового резидентства (п. 6 ст. 224 НК РФ).
- Отмена льготы по налогообложению доходов от продажи имущества (например, квартиры, машины, акций) — НДФЛ удерживается без учета минимального срока владения (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Это исключает риски доначисления налога и пеней из-за неправильного применения льгот.
| Код | Категория налогоплательщика | Ключевое правило применения НДФЛ с 2026 года | В какой раздел 6-НДФЛ вносится? |
|---|---|---|---|
| 9 | Гражданин и налоговый резидент страны ЕАЭС (не резидент РФ), получающий доход от труда в России | Применяется прогрессивная ставка НДФЛ (13-22%) по п. 3.1 ст. 224 НК РФ | Приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" |
| 0 | Физическое лицо, признанное иностранным агентом | Ставка НДФЛ 30% по п. 6 ст. 224 НК РФ. Отмена льгот по доходам от продажи имущества (п. 17.1 ст. 217 НК РФ) | Приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" |
Источник: Письмо ФНС России от 30.12.2025 № БС-4-11/11826@, Налоговый кодекс РФ (редакция, действующая с 01.01.2026).
Что это значит для бухгалтера и кадровика?
Если в вашей организации работают граждане стран ЕАЭС или вы ведете расчеты с лицами, которые могут иметь статус иностранного агента, с 2026 года необходимо:
Автоматизируйте работу с 6-НДФЛ и избежите ошибок с новыми кодами
Конфигурации «1С:Зарплата и управление персоналом» и «1С:Бухгалтерия 8» уже учитывают последние изменения законодательства. Программа поможет:
- Автоматически определять и присваивать корректный статус налогоплательщика на основе введенных данных о сотруднике.
- Верно рассчитывать НДФЛ по прогрессивной шкале для резидентов ЕАЭС и по спецставке 30%.
- Формировать Приложение № 1 и весь расчет 6-НДФЛ без ручного ввода кодов, минимизируя человеческий фактор.
- Своевременно обновляться при новых разъяснениях ФНС через сервис «1С:ИТС».
Доверьте отчетность проверенному решению, чтобы сосредоточиться на бизнесе, а не на поиске ошибок в кодах.
Практические шаги для внедрения изменений
Своевременная реакция на изменения в кодах статуса налогоплательщика для 6-НДФЛ — это залог корректной отчетности, отсутствия претензий со стороны налоговых органов и точного исполнения обязанностей налогового агента.
Сотрудники из стран ЕАЭС? Упростите кадровый учет и расчет налогов
Решение «1С:Зарплата и управление персоналом 8» содержит специальные механизмы для учета иностранных работников. Оно не только автоматически подставит правильный код в 6-НДФЛ, но и поможет:
- Вести учет патентов, разрешений на работу и миграционных карт.
- Контролировать сроки действия документов.
- Формировать уведомления для МВД.
- Рассчитывать НДФЛ с учетом всех нюансов резидентства.
Интегрируйте все задачи по учету труда и налогов в одной системе.
