Неполный рабочий день и страховые взносы: когда возможны доначисления НДФЛ и взносов
Коротко: если сотруднику формально установлен неполный рабочий день, но фактически он работает полный, налоговая может признать это искажением учета рабочего времени. В таком случае возможны доначисления НДФЛ, страховых взносов и штрафы. Такой вывод подтвержден судебной практикой.
Речь идет о постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.02.2026 № Ф04-5095/2025 по делу № А70-7271/2025.
Когда неполный рабочий день приводит к доначислению налогов
Суд рассмотрел ситуацию, при которой сотрудники по трудовым договорам были оформлены на 0,5 ставки и получали соответствующую зарплату.
- В вакансиях работодателя указывался полный рабочий день.
- Размер оклада в объявлениях соответствовал работе на полной ставке.
- По результатам опроса сотрудники подтвердили, что работают 8 часов в день, а не 4.
- Контрагент компании предоставил сведения о времени присутствия работников на объекте.
- Количество фактически отработанных часов оказалось значительно больше, чем отражено в табелях учета рабочего времени.
Налоговый орган пришел к выводу, что работодатель исказил сведения о фактически отработанном времени.
Последствие: занижение фактической заработной платы привело к уменьшению базы по НДФЛ и страховым взносам.
Арбитражный суд поддержал позицию инспекции и признал доначисления законными.
Почему зарплата ниже МРОТ вызывает вопросы у налоговой
Часто оформление на неполный рабочий день используется для уменьшения налоговой нагрузки. Однако если фактически сотрудник работает полный день, возникает риск налоговых претензий.
Искажение рабочего времени
Если табели учета показывают неполный рабочий день, а фактически сотрудник работает полный, это может рассматриваться как недостоверный учет труда.
Занижение зарплаты
Зарплата ниже фактической приводит к уменьшению налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам.
Доначисление налогов
Инспекция может пересчитать зарплату как за полный рабочий день и начислить дополнительные налоги и взносы.
Какие последствия могут возникнуть для бизнеса
- доначисление НДФЛ;
- доначисление страховых взносов;
- начисление пеней;
- штрафы за занижение налоговой базы;
- дополнительные проверки со стороны налоговой.
Важно: сам по себе неполный рабочий день законен. Но он должен соответствовать реальному режиму работы сотрудника и корректно отражаться в табеле учета рабочего времени.
Как 1С помогает избежать доначислений НДФЛ и взносов
Современные системы учета позволяют автоматически контролировать режим работы сотрудников и корректность начисления зарплаты.
- учет рабочего времени и ставок сотрудников;
- автоматическое начисление зарплаты и страховых взносов;
- контроль корректности НДФЛ;
- формирование отчетности для ФНС.
Для решения этих задач чаще всего используют:
- 1С:Зарплата и управление персоналом — автоматизация кадрового учета и расчет зарплаты;
- 1С:Бухгалтерия — корректный учет налогов и страховых взносов;
- 1С:ЗУП КОРП — расширенный кадровый и зарплатный учет для средних и крупных компаний.
Что важно проверить работодателю
- соответствует ли фактический график условиям трудового договора;
- корректно ли ведется табель учета рабочего времени;
- совпадает ли фактическая занятость с указанной ставкой;
- нет ли расхождений между вакансиями, договорами и табелями;
- правильно ли рассчитываются НДФЛ и страховые взносы.
