ОСНО и ПСН: как считать выручку для освобождения от НДС
ИП может совмещать общую систему и патент, но для освобождения от НДС нужно отделить облагаемую выручку от доходов, которые относятся к ПСН. Минфин подтвердил практический подход к такому расчету.
Доходы от деятельности на ПСН не включаются в лимит выручки для освобождения от НДС по статье 145 НК РФ, потому что операции на патенте не облагаются НДС.
Кто вправе получить освобождение от НДС
ИП на ОСНО может не исполнять обязанности плательщика НДС, если выручка от реализации за три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн рублей без учета налога. Лимит проверяют по операциям, которые относятся к деятельности на общей системе.
Когда предприниматель одновременно применяет ОСНО и ПСН, важно вести раздельный учет. Патентная деятельность не создает облагаемый НДС оборот, поэтому ее доходы не должны автоматически увеличивать показатель для статьи 145 НК РФ.
Доходы от реализации на общей системе участвуют в проверке лимита.
Выручка от патентной деятельности в лимит освобождения не включается.
Проверяют три предшествующих последовательных календарных месяца.
Почему доходы по патенту исключают из расчета
Освобождение от НДС предназначено для лиц с небольшим объемом операций, облагаемых этим налогом. Реализация в рамках ПСН НДС не облагается, поэтому включать такую выручку в общий показатель было бы неправильно.
При проверке нужно сопоставить каждое поступление с видом деятельности, режимом налогообложения и первичным документом. Одного назначения платежа недостаточно, если договоры и учет не позволяют определить режим операции.
Раздельный учет нужен не только для расчета НДС, но и для подтверждения вывода при запросе налоговой инспекции.
Как подтвердить расчет на практике
Соберите регистры продаж за три месяца и разделите операции на ОСНО и ПСН. Затем исключите из расчета доходы, которые относятся к патентной деятельности, и зафиксируйте итоговый показатель без НДС.
Если предприниматель утратил право на патент или изменил вид деятельности, пересчет нужно делать с учетом даты утраты права и нового режима. Нельзя переносить старую классификацию операций на весь период без проверки документов.
- Определите период из трех последовательных месяцев.
- Разнесите продажи по ОСНО и ПСН.
- Проверьте договоры, чеки, акты и назначения платежей.
- Исключите доходы от патентной деятельности.
- Сохраните расчет и подтверждающие регистры.
Как проверить выручку в 1С
В 1С:Бухгалтерии настройте раздельную аналитику по режимам и видам деятельности. Перед заявлением на освобождение сформируйте обороты по реализации за каждый месяц и проверьте, что операции ПСН не попали в расчет по ОСНО.
Бухгалтеру также стоит сверить данные программы с банковской выпиской и первичными документами. Это помогает быстро объяснить расхождение между поступлением денег и выручкой от облагаемых операций.
Чек-лист перед применением освобождения
Проверьте расчет до начала периода освобождения и сохраните рабочие документы.
- ИП действительно ведет облагаемую НДС деятельность на ОСНО.
- Определены три последовательных календарных месяца.
- Доходы на ОСНО посчитаны без НДС.
- Выручка по ПСН выделена и исключена.
- Раздельный учет подтверждается регистрами 1С.
- Расчет согласован с первичными документами.
FAQ
Нужно ли включать доходы от ПСН в лимит 2 млн рублей?
Нет, доходы от деятельности на патенте в расчет выручки для освобождения от НДС по ОСНО не включаются.
Какой период проверяют?
Три предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС.
Что делать при совмещении ОСНО, ПСН и УСН?
Ведите раздельный учет и определяйте, к какому режиму относится каждая операция. Доходы ПСН исключаются из расчета по НДС, а доходы УСН нужно оценивать по их режиму и экономическому содержанию.
Что проверить в 1С?
Настройки режимов, аналитику реализации, регистры продаж и соответствие операций первичным документам.
Проверим расчет НДС для ИП
Поможем разделить операции ОСНО и ПСН, проверить лимит выручки и настроить контроль в 1С:Бухгалтерии.
Заявка со страницы: ОСНО и ПСН: как считать выручку для освобождения от НДС — https://1c-prime.ru/articles/rekomendatsii-novye-stati-2025/nds-osno-psn-vyruchka-osvobozhdenie-2026...