НДФЛ за декабрь 2025, выплаченный в январе 2026: какая ставка применима?
Четкий ответ: Заработная плата за вторую половину декабря 2025 года, выплаченная работнику в январе 2026 года, является доходом 2026 года и облагается НДФЛ по ставке 13% (при условии, что совокупный доход с начала 2026 года на дату выплаты не превысил 2,4 млн руб.). Эта сумма не включается в расчет 6-НДФЛ и справку о доходах за 2025 год.
Эта статья будет полезна бухгалтерам, кадровикам и руководителям, которые хотят избежать ошибок при расчете налогов и отчетности на стыке годов, особенно в условиях применения прогрессивной ставки НДФЛ.
- Бухгалтерам и расчетчикам зарплаты: Чтобы правильно определить дату получения дохода, применить верную ставку НДФЛ (13% или 15%) и избежать претензий от ФНС.
- Кадровым специалистам: Для понимания, как выплаты в январе влияют на годовые доходы сотрудников и их справки 2-НДФЛ.
- Руководителям и ИП: Чтобы контролировать налоговые риски и планировать финансовые потоки в конце года.
- Всем, кто готовит отчетность 6-НДФЛ: Для точного заполнения разделов, касающихся доходов, выплаченных в первых числах января.
Правило даты получения дохода: основа для расчета НДФЛ
Ключевое правило, которое определяет и ставку НДФЛ, и период отчетности, — это «дата фактического получения дохода».
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, датой получения дохода в виде оплаты труда является день его фактической выплаты (включая перечисление на банковскую карту). Именно на эту дату исчисляется и удерживается НДФЛ.
Таким образом, если зарплата за декабрь 2025 года перечислена 10 января 2026 года, то:
- Доход считается полученным в январе 2026 года.
- Налоговый период для этого дохода — 2026 год.
- Расчет 6-НДФЛ за этот доход подается за 1 квартал 2026 года.
- Эта сумма не войдет в справку о доходах (2-НДФЛ) за 2025 год.
Важно! Аванс (заработная плата за первую половину декабря), выплаченный в декабре 2025 года, — это доход 2025 года. Если общая сумма доходов работника в 2025 году превысила 2,4 млн руб., то часть этого аванса, превышающая лимит, облагается по ставке 15%.
Как применяется прогрессивная ставка НДФЛ при переходе через год?
Прогрессивная шкала НДФЛ (ставки 13% и 15%) применяется в рамках каждого календарного года отдельно. Лимиты (2,4 млн и 5 млн руб.) не переносятся с одного года на другой.
Для дохода 2025 года
НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с 1 января 2025 года:
— До 2,4 млн руб. — ставка 13%.
— Свыше 2,4 млн руб. — ставка 15%.
Для дохода 2026 года
Расчет начинается «с нуля» с 1 января 2026 года:
— До 2,4 млн руб. — ставка 13%.
— Свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. — ставка 15%.
— Свыше 5 млн руб. — ставка 18% (в соответствии с нормами, действующими с 2026 года, статья 224 НК РФ).
Добавлено на основе актуальной редакции ст. 224 НК РФ (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ). Проверить.
Следовательно, НДФЛ с зарплаты за декабрь 2025, выплаченной в январе 2026, будет рассчитываться по ставкам 2026 года, начиная новый отсчет годового дохода работника.
Как заполнять отчетность: 6-НДФЛ и справка о доходах
Разделение отчетности — один из самых важных практических выводов.
Отражается в 6-НДФЛ за 2025 год (форма по Приказу ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@):
- Доход — в строках 120 и 131 Раздела 2.
- Исчисленный НДФЛ — в строке 140 Раздела 2.
- Удержанный НДФЛ — в строках 020, 025/026 Раздела 1 и 160, 165/166 Раздела 2.
Включается в справку о доходах (2-НДФЛ) за 2025 год.
Отражается в 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 года:
- Доход — в строках 120 и 131 Раздела 2.
- Исчисленный НДФЛ — в строке 140 Раздела 2.
- Удержанный НДФЛ — в строках 020, 021/022 Раздела 1 и 160, 161/162 Раздела 2.
Будет включена в справку о доходах (2-НДФЛ) за 2026 год.
Автоматизируйте расчеты и избегайте ошибок с 1С:Зарплата и управление персоналом
Ручной расчет НДФЛ на стыке периодов, особенно с учетом прогрессивной ставки, чреват ошибками и штрафами. Решение 1С:Зарплата и управление персоналом 8 автоматически:
- Определяет дату получения дохода и применяет корректную ставку НДФЛ (13%, 15%, 18%).
- Ведет отдельный учет налоговой базы для каждого сотрудника в рамках календарного года.
- Формирует отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с правильным распределением доходов и удержанного налога по периодам.
- Снижает риски претензий со стороны налоговых органов.
Доверьте сложные расчеты надежному программному обеспечению.
Итог: простая шпаргалка для бухгалтера
Сдача отчетности без ошибок и стресса с 1С:Бухгалтерией 8
Правильное заполнение 6-НДФЛ требует точности. 1С:Бухгалтерия 8 (редакции КОРП и ПРОФ) помогает:
- Автоматически формировать Разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ на основе проведенных зарплатных документов.
- Контролировать сроки перечисления НДФЛ в бюджет (до 28-го числа и до 5-го числа следующего месяца).
- Сверять данные с бухгалтерским и налоговым учетом, минимизируя расхождения.
- Оперативно готовить и отправлять отчетность в ФНС в электронном виде.
Интеграция с «1С:Зарплатой» создает единый контур для безупречного учета.
