Нужно ли платить НДФЛ при дарении между ИП, которые являются родственниками?
Короткий ответ для бизнеса: НЕТ, НДФЛ платить не нужно, если даритель и одаряемый — близкие родственники (супруги, родители, дети, братья/сестры, дедушки/бабушки и внуки). Этот вывод подтвержден Верховным Судом РФ 17 апреля 2026 года, даже если недвижимость коммерческая и оба имеют статус ИП.
Кому подходит этот материал? Индивидуальным предпринимателям на ОСН или УСН, которые планируют передачу коммерческой недвижимости (офисы, склады, торговые площади) внутри семьи без налоговых потерь. А также бухгалтерам и юристам, сопровождающим сделки дарения между родственниками-бизнесменами.
Для чего это знать? Чтобы законно сэкономить на налогах (НДФЛ до 13% от стоимости объекта), избежать доначислений от ФНС и правильно отразить операцию в учете 1С.
Стоимость недвижимости, полученной в дар от близкого родственника, не облагается НДФЛ. Это правило применяется, даже когда речь идет о передаче коммерческих объектов между физическими лицами, имеющими статус ИП. Характер использования имущества (личный или предпринимательский) и функциональное назначение — значения не имеют.
Юридическое обоснование: п. 18.1 ст. 217 НК РФ
Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, любые доходы в порядке дарения освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый — члены семьи и/или близкие родственники (ст. 14 Семейного кодекса РФ). В этот круг входят: супруги, родители, дети (включая усыновленных), дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры.
Верховный Суд в своем определении подчеркнул: «Ограничение сферы применения освобождения от налогообложения в зависимости от характера использования полученного в дар недвижимого имущества, его функциональных характеристик, наличия у дарителя или одаряемого статуса индивидуального предпринимателя законом не предусмотрено».
Кто признается близким родственником для целей НДФЛ?
| Категория родства | Примеры | Освобождение от НДФЛ при дарении (в т.ч. коммерческой недвижимости) |
|---|---|---|
| Супруги | Муж, жена | Да |
| Родители и дети | Мать, отец, дочь, сын | Да |
| Дедушки/бабушки и внуки | Бабушка, внук | Да |
| Братья и сестры | Полнородные и неполнородные | Да |
| Двоюродные родственники, дяди, тети | Племянник, двоюродный брат | Нет, НДФЛ облагается |
Актуальная практика: почему раньше суды принимали разные решения
Ранее арбитражные суды (например, АС Северо-Западного округа в постановлении от 21.05.2024 № Ф07-5929/2024, АС Северо-Кавказского округа от 24.05.2023) поддерживали налоговиков, считая, что льгота не применяется к коммерческим объектам. Однако теперь позиция Верховного Суда единая — при дарении между близкими родственниками льгота действует вне зависимости от того, используются ли объекты в бизнесе .
Для клиента-ИП это означает: можно безопасно получать в дар от родителей-предпринимателей склады, магазины, офисы и не платить НДФЛ, даже если сразу сдавать их в аренду.
Для ИП на ОСН и УСН важно корректно оформить передачу актива. Хотя дарение между родственниками освобождается от НДФЛ, сам факт получения имущества нужно зафиксировать в учете, если объект планируется использовать в деятельности.
- У дарителя (ИП): списание основного средства с баланса, оформляется документ «Передача ОС».
- У одаряемого (ИП): принятие к учету по рыночной стоимости (для целей налогового учета при УСН — возможны риски признания внереализационного дохода, но по последним разъяснениям ВС РФ этого можно избежать, ссылаясь на пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ во взаимосвязи со ст. 217).
- Рекомендация: использовать типовые конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» и модуль «Управление недвижимостью».
Источник: консультации экспертов 1С (рекомендации по отражению безвозмездной передачи).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос о налоговых последствиях конкретной операции можно направить в сервис «Отвечает аудитор»; условия и тематика консультаций приведены на странице сервиса.
1. Мой отец — ИП дарит мне (тоже ИП) офисное здание. Должен ли я платить 13% НДФЛ?
Нет. При наличии документов, подтверждающих близкое родство (отец и ребенок), вы освобождаетесь от НДФЛ вне зависимости от того, будете ли вы сдавать офис в аренду или использовать в своем бизнесе (Определение ВС РФ № 309-ЭС24-21782).
2. Если я на УСН «Доходы», нужно ли включать стоимость подаренной недвижимости в налоговую базу?
Прежние разъяснения Минфина (письмо от 30.05.2025 № 03-04-05/53506) требовали включения во внереализационные доходы. Но после апрельского решения ВС РФ сформирована новая судебная практика: дарение внутри семьи не создаёт экономической выгоды. Рекомендуем проконсультироваться с налоговым юристом для безопасной позиции .
3. Облагается ли НДС дарение между ИП-родственниками?
Да, есть нюанс: для дарителя на ОСН передача имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, может облагаться НДС как безвозмездная реализация (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). Родство здесь роли не играет. Сын-ИП, получая дар, НДС не платит.
4. Что делать, если налоговая уже доначислила НДФЛ, ссылаясь на коммерческое использование?
Вы можете обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе или суде, опираясь на Определение Верховного Суда РФ от 17.04.2026 № 309-ЭС24-21782. Шансы высоки: ВС прямо указал, что льгота не зависит от целей использования и статуса ИП.
5. Дарение доли в ООО или акций между родственниками-ИП облагается налогом?
Нет, если стороны — близкие родственники. П. 18.1 ст. 217 НК РФ прямо называет в том числе акции, доли, пары как объекты, при дарении которых льгота действует.
1С:Бухгалтерия 8 для ИП на ОСН и УСН
Автоматизируйте учет операций дарения основных средств, корректно отражайте безвозмездные поступления и выбытия с учетом последних разъяснений ВС РФ. Поможет избежать ошибок при расчете налогов и подготовке деклараций по НДФЛ и УСН.
Учет коммерческой недвижимости по рыночной стоимости
Автоматическое формирование регистров налогового учета
Интеграция с документами: договоры дарения, акты приема-передачи
1С:Отчетность — защита от споров с ФНС
В связи с изменением арбитражной практики важно правильно сформировать декларации 3-НДФЛ и обосновать льготу. Конфигурация «1С:Налогоплательщик» позволяет сформировать пояснения к декларации со ссылкой на п.18.1 ст.217 НК РФ и Определение ВС РФ.
Электронная отчетность с контролем соотношений.
Шаблоны возражений на доначисления по договорам дарения.
1С:Управление недвижимостью и арендой
Вы получили в дар от родственника коммерческий объект и планируете сдавать в аренду? Программа 1С для арендного бизнеса: расчеты с арендаторами, НДС с аренды, заполнение книги доходов/расходов. Идеально для ИП, развивающих коммерческую недвижимость, подаренную внутри семьи.
Контроль договоров аренды
Автоматический расчет амортизации подаренных ОС
Анализ рентабельности
