31 августа 2026 • БУХ.1С / Минфин

НДФЛ при ликвидации ООО: как участнику уменьшить налог на расходы

Минфин уточнил, как считать НДФЛ с того, что участник получает при ликвидации компании. База определяется по рыночной стоимости имущества, но её можно уменьшить на документально подтверждённые расходы, связанные с приобретением этого имущественного права.

Что разъяснил Минфин

В письме от 22.08.2025 № 03-04-05/82428 ведомство напомнило: согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники компании вправе получить при её ликвидации часть имущества, оставшегося после расчётов с кредиторами, либо его стоимость.

Сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного при ликвидации организации, определяется исходя из рыночной стоимости такого имущества.

Право на уменьшение дохода

На основании абзаца 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ при получении денежных средств и иного имущества при ликвидации организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму произведённых им расходов, связанных с приобретением этого имущественного права.

Например, при выплате участнику действительной стоимости доли в уставном капитале ликвидируемой компании он вправе уменьшить её на сумму, которая была уплачена при приобретении этой доли.

Где возникает проблема

Норма выгодная, но она упирается в документы. Если доля приобреталась много лет назад, договор купли-продажи, платёжные поручения или документы о внесении вклада в уставный капитал нередко уже не найти.

Отдельная сложность — имущество в натуре. Его рыночную стоимость нужно чем-то обосновать, и делать это лучше до передачи участнику, а не после, когда объект уже перешёл к нему.

Что подготовить заранее

Ликвидация — процесс планируемый, поэтому налоговую часть можно подготовить спокойно.

• документы о приобретении доли: договор, платёжные документы, решение о внесении вклада;
• сведения о размере оплаченного уставного капитала по каждому участнику;
• оценку рыночной стоимости имущества, передаваемого в натуре;
• промежуточный и окончательный ликвидационные балансы;
• расчёт дохода и суммы расходов по каждому участнику;
• порядок удержания или декларирования НДФЛ по каждой выплате.

Как помогает 1С

В 1С:Бухгалтерии расчёты с учредителями ведутся на отдельном счёте, а история взносов в уставный капитал сохраняется в учёте. Это и есть основной источник подтверждения расходов, если первичка по приобретению доли утеряна.

Практический порядок такой: до начала выплат собрать по каждому участнику сумму его вклада и расходов, затем рассчитать доход по рыночной стоимости и только после этого оформлять передачу имущества.

FAQ