Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами оплата услуг медицинскому учреждению за сотрудника?
Краткий ответ для бухгалтера и руководителя: Если организация оплачивает лечение сотрудника из чистой прибыли (после налога на прибыль) — НДФЛ не возникает при соблюдении формы оплаты. Со страховыми взносами освобождение возможно только если заключен прямой договор с клиникой минимум на 1 год. При разовой оплате лечения взносы придется начислить. Разбираем по шагам, кому выгодно и как не допустить ошибок.
Узнаете, как законно не удерживать НДФЛ с ДМС и лечения директора.
Четкие условия для освобождения от страховых взносов (п. 10 ст. 217, пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Поймете риски: при УСН освобождение от НДФЛ не применяется (письма Минфина).
1. НДФЛ при оплате медицинских услуг: главное правило
Согласно пункту 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ, суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам (а также супругам, родителям, детям до 18 лет и даже бывшим работникам-пенсионерам), НЕ облагаются НДФЛ. Однако есть два железных условия:
- Оплата произведена за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (чистая прибыль).
- Деньги перечислены безналично напрямую медицинской организации (либо выданы сотруднику под отчет с подтверждающими документами).
2. Страховые взносы: когда платить, а когда нет?
Здесь ключевое различие между разовой оплатой лечения и долгосрочным договором на медобслуживание.
Не облагаются страховыми взносами платежи по договорам на оказание медицинских услуг работникам, которые заключены на срок не менее одного года с медицинской организацией, имеющей лицензию.
Источник выплаты (прибыль или нет) для взносов значения не имеет, в отличие от НДФЛ. Но если договор короче года или разовая справка — взносы начисляются как выплата в натуральной форме (п. 7 ст. 421 НК РФ).
Оплата лечения сотрудника (например, операция по счету) — это выплата в рамках трудовых отношений. Минфин в письме от 29.07.2025 № 03-15-05/73259明确指出: такие суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Пример: Вы оплатили директору стоматологию по квитанции — начислите взносы (30% + травматизм). Если заключили договор с клиникой на год абонемента — взносов нет.
3. Сравнительная таблица: НДФЛ и взносы при разных сценариях
| Ситуация оплаты лечения за сотрудника | НДФЛ (13/15%) | Страховые взносы (30% + нс) |
|---|---|---|
| Прямой безнал клинике из чистой прибыли (разовая операция) | НЕТ (п.10 ст.217) | ДА (нет годового договора) |
| Заключен договор с клиникой на 12 месяцев (Договор возмездного оказания услуг) | НЕТ | НЕТ (пп.5 п.1 ст.422) |
| Выдали деньги под отчет сотруднику на лечение | НЕТ (если есть документы) | ДА |
| Компания на УСН оплачивает лечение | ДА (нет налога на прибыль) | Зависит от договора (см. выше) |
- Налоговый кодекс РФ: ст. 217 п. 10, ст. 422 пп. 5 п. 1, ст. 420.
- Письмо Минфина России от 29.07.2025 № 03-15-05/73259 (по взносам).
- Письмо Минфина России от 11.03.2025 № 03-04-05/23541 (по НДФЛ).
- Письмо Минфина от 23.01.2025 № 03-04-05/5155 (документальное подтверждение).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Да, п. 10 ст. 217 НК РФ прямо включает супругов, родителей и детей (в т.ч. усыновленных) работника. Главное — средства из чистой прибыли и безналичная оплата клинике.
Да, Минфин разъяснял: при прекращении трудовых отношений до истечения года по договору на медобслуживание необходимо доначислить страховые взносы за этого сотрудника и подать уточненки.
Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ (кроме пособия по беременности и родам). Страховыми взносами больничные не облагаются (пп.1 п.1 ст.422 НК РФ).
ИП на ОСНО может пользоваться теми же правилами: освобождение по НДФЛ при оплате из чистой прибыли (дохода ИП после налога) и освобождение от взносов при годовом договоре с клиникой.
1С:Зарплата и управление персоналом (1С:ЗУП)
Чтобы автоматически определить, облагать ли НДФЛ оплату лечения или взносы по ДМС, необходима надежная программа. 1С:ЗУП позволяет вести учет разных видов доходов, настраивать коды доходов (например, 501 для сумм лечения, не облагаемых НДФЛ по п.10 ст.217) и корректно формировать РСВ и 6-НДФЛ. Избавьтесь от ручных расчетов и штрафов.
1С:Бухгалтерия 8 КОРП
Правильное отнесение расходов на оплату лечения к чистой прибыли или затратам — частая ошибка. В 1С:Бухгалтерии реализован механизм раздельного учета при расчете налога на прибыль. Вы сможете списывать суммы ДМС в пределах 6% от ФОТ (ст. 255 НК РФ) и контролировать не облагаемые НДФЛ выплаты. Автоматическое заполнение декларации по налогу на прибыль и регистров налогового учета.
