НДФЛ декабрь 2025: уплата и отражение в отчетности при выплате зарплаты 29.12.2025
Короткий ответ: если зарплата за декабрь выплачена 29 декабря 2025 года, НДФЛ удерживается в дату выплаты (29.12.2025) и подлежит перечислению в бюджет не позднее последнего рабочего дня декабря (в рассматриваемом примере — 30.12.2025). Удержанная сумма включается в уведомление с датой подачи 30.12.2025 и в расчет 6-НДФЛ за 2025 год (в соответствующие строки по датам удержания).
Кому полезна эта инструкция
- работодателям — бухгалтериям и руководителям малого и среднего бизнеса, которые выплачивают зарплату в конце года;
- бухгалтерским аутсорсерам и кадровым службам, оформляющим выплаты в декабре;
- пользователям 1С, ведущим начисления и налоговый учет в программах 1С.
Что важно знать
- Налоговый агент удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода (п.4 ст.226 НК РФ).
- Сроки уплаты НДФЛ в бюджет зависят от даты удержания: при удержании с 1 по 22 число — уплата не позднее 28-го; при удержании с 23-го по последнее число месяца — уплата не позднее 5-го числа следующего месяца. Для декабря действует исключение: удержанный НДФЛ с 23 по 31 декабря перечисляется не позднее последнего рабочего дня года.
- Налоговый агент обязан представить уведомление о суммах НДФЛ, исчисленных за период; форма и порядок утверждены приказом ФНС России № ЕД-7-8/1047@. Для удержаний 23–30 декабря срок подачи уведомления — не позднее 30.12.2025.
- Расчет по форме 6-НДФЛ за год подается по правилам, утверждённым приказом ФНС № ЕД-7-11/649@; в нём НДФЛ распределяется по строкам в зависимости от дат удержания.
Пошаговая инструкция для примера: выплата 29.12.2025
НДФЛ (сумма, исчисленная из зарплаты) удерживается в день фактической выплаты — 29.12.2025. (основание: п.4 ст.226 НК РФ).
Поскольку удержание произошло между 23 и 31 декабря, действует специальный срок — уплатить налог не позднее последнего рабочего дня года. В рассматриваемом примере это 30.12.2025.
Удержанную сумму включают в уведомление по форме, утверждённой приказом ФНС № ЕД-7-8/1047@. Для удержаний с 23 по 30 декабря уведомление подают не позднее 30.12.2025. Уведомление заполняется с кодом отчетного периода и годом (в примере: код 34/13, год 2025).
В годовом расчете 6-НДФЛ сумма удержанного НДФЛ отражается по строкам, распределённым по периодам удержания: для удержаний с 23 по 31 декабря используется строка раздела 1 (строка 026) и соответствующие поля раздела 2 (строки 160–166 — в частности строка 166 для сумм с 23 по 30 декабря). Также в разделе 2 указываются суммы начисленного дохода и исчисленного налога нарастающим итогом за год.
Короткая памятка
Если выплата — 29.12.2025
- удержать НДФЛ 29.12.2025;
- перечислить НДФЛ в бюджет не позднее 30.12.2025;
- включить сумму в уведомление с датой подачи 30.12.2025;
- отразить сумму в годовом 6-НДФЛ (строка 026 раздела 1; строки 160–166 раздела 2).
Если были авансы в декабре
Суммы НДФЛ, удержанные с аванса (например, 25.12.2025), также включаются в уведомление и требуют уплаты в срок, установленный для удержаний в декабре (последний рабочий день года).
Пример заполнения уведомления (ключевые поля)
- Поле 4: сумма НДФЛ, удержанная с выплат, произведённых с 23 по 30 декабря 2025 (включая зарплату 29.12.2025).
- Поле 5: отчетный (налоговый) период — код 34/13.
- Поле 6: отчетный (календарный) год — 2025.
Как это влияет на 6-НДФЛ и справку о доходах
В расчете 6-НДФЛ декабрьские выплаты и удержания попадают в годовой отчет так: заработная плата за декабрь включается в строки 120 и 131 (начислено и облагаемо по году), исчисленный НДФЛ — в строке 140, удержанный — в строке 160 (нарастающим итогом). Для сумм удержанных с 23 декабря по 30 декабря используются специальные строки (в частности строка 166). Кроме того, в приложении №1 к 6-НДФЛ (справке о доходах) зарплата и суммы исчисленного/удержанного налога отражаются как общие суммы за налоговый период.
Риски и практические замечания
Опоздание с уплатой НДФЛ или с подачей уведомления чревато пенями и возможными штрафами. Для декабря важно заранее подготовить платежи и форму уведомления, учитывая последний рабочий день года как крайний срок уплаты и подачи.
Полезные официальные источники
- Пункт 4 и п.6 статьи 226 Налогового кодекса РФ (о порядке удержания и сроках уплаты НДФЛ).
- Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ — форма и порядок уведомления об исчисленных суммах.
- Приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ — порядок заполнения расчета 6-НДФЛ.
- Разъяснения ФНС по особенностям уплаты НДФЛ в декабре (публикации региональных ИФНС).
Как 1С помогает решить задачу
Автоматизация учета зарплаты и НДФЛ в 1С
Программы 1С автоматически рассчитывают НДФЛ по дате выплаты, формируют платежные поручения и выгружают данные для уведомлений и расчета 6-НДФЛ, что минимизирует риск ошибок в декабре и гарантирует своевременную уплату и сдачу отчетности.
Если нужно — мы поможем внедрить или настроить соответствующие модули 1С для корректного отражения декабрьских выплат и формирования годовой отчетности.
