Возникает ли доход при дарении имущества между ИП на УСН, которые являются родственниками
Короткий ответ для бизнеса: Да, возникает. Если подаренное имущество (коммерческая недвижимость, автомобиль в бизнесе, оборудование) используется в предпринимательской деятельности, его стоимость признается внереализационным доходом и облагается налогом по ставке УСН. Даже если даритель и получатель — близкие родственники. Исключение — подарки для личного, семейного или домашнего использования (не в бизнесе). Кому полезно: ИП на УСН, планирующим передачу активов внутри семьи, и бухгалтерам, сопровождающим такие сделки. Для чего: Чтобы избежать доначислений налогов, пеней и штрафов по результатам камеральной или выездной проверки.
Позиция Минфина и ФНС: ключевой критерий — целевое использование
Минфин России в письмах от 13.08.2025 N 03-11-11/78484 и от 16.08.2024 N 03-04-05/77074 дал четкие разъяснения. Доход при дарении между ИП на УСН, являющимися родственниками, возникает не из факта родства, а из предназначения имущества.
Не облагается (нет дохода)
Подарок предназначен для личных нужд: квартира для проживания семьи, дача, личный автомобиль, бытовая техника.
Облагается (есть доход)
Подарок используется в бизнесе: офисное помещение, склад, грузовой транспорт, торговое оборудование, станки.
Как рассчитать налог: правила оценки подаренного имущества
Стоимость подарка, которую нужно включить в КУДиР при УСН, определяется по правилам статьи 105.3 НК РФ (рыночная цена). При этом она не может быть ниже:
- Остаточной стоимости (для амортизируемого имущества — по правилам главы 25 НК РФ).
- Затрат на приобретение/производство (для остального имущества).
Риски и судебная практика: на что обратить внимание
Налоговые органы часто переквалифицируют дарение коммерческой недвижимости между взаимозависимыми ИП (родственниками) в доход, облагаемый налогом. Судебная практика подтверждает: полученные объекты, даже будучи подаренными, при использовании в бизнесе образуют внереализационный доход по УСН.
Суд указал: освобождение по НДФЛ (пункт 18.1 статьи 217 НК РФ) не применяется, так как сделка связана с предпринимательской деятельностью. При этом налоговая база должна определяться по рыночной, а не кадастровой стоимости, если стороны — взаимозависимые лица.
Пошаговая инструкция: как отразить дарение в учете ИП на УСН
Заключите договор дарения в письменной форме. Закажите отчет об оценке рыночной стоимости полученного имущества у независимого оценщика — это защитит от споров с ФНС.
Включите стоимость подаренного имущества в состав внереализационных доходов на дату получения. В книге учета доходов и расходов (КУДиР) сделайте запись на основании акта приема-передачи.
Оформите поступление основного средства (ОС) документом "Поступление товаров и услуг" / "Поступление ОС" с видом операции "Безвозмездное поступление". Сумму укажите как внереализационный доход (счет 91.01). Для корректного расчета налога при УСН используйте документ "Операция учета внереализационных доходов".
По итогам периода (квартала/года) рассчитайте единый налог с включенной в базу стоимости подарка. Уплатите налог в установленные сроки.
Программа 1С: Бухгалтерия 8 для УСН
Автоматизируйте учет внереализационных доходов и безвозмездных поступлений без ошибок. Программа сама рассчитает налоговую базу при УСН, сформирует КУДиР и декларацию с учетом требований Минфина и ФНС. Подходит для ИП на УСН Доходы и Доходы минус Расходы.
1С-Отчетность: сдача декларации УСН в ФНС
Легко отразите подаренное имущество в декларации по УСН и отправьте отчетность в налоговую прямо из 1С. Сервис проверяет контрольные соотношения и предупреждает о рисках признания доходов, помогая избежать ошибок в расчете налога с безвозмездных поступлений.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Ответ: Да. Минфин в письме N 03-11-11/78484 четко указывает: если имущество предназначено для предпринимательской деятельности (включая сдачу в аренду для получения прибыли), возникает внереализационный доход. Квартиру для личного проживания — налога нет. Коммерческая аренда — налог будет.
Ответ: По рыночной цене в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости у дарителя (для амортизируемого имущества) или затрат на приобретение (для иного имущества). Обязательно подтвердите цену документально: отчетом независимого оценщика или иными доказательствами рыночной стоимости. Иначе налоговая может доначислить налог.
Ответ: Если полученное имущество вы собираетесь использовать в предпринимательской деятельности, то обязаны отразить его в учете. В программе 1С:Бухгалтерия 8 для ИП нужно оформить поступление ОС или товаров с признанием внереализационного дохода в КУДиР. Если имущество будете использовать только для личных нужд (не в бизнесе), отражать в учете ИП на УСН не нужно.
Ответ: Налоговая инспекция доначислит налог по УСН, пени за каждый день просрочки и штраф по статье 122 НК РФ (20 процентов от неуплаченной суммы налога). Также возможна блокировка расчетного счета после требования об уплате.
Ответ: Нет, если имущество используется в предпринимательской деятельности. Суды и налоговая обращают внимание не на формальный статус в договоре, а на реальное использование. Если подарок (даже оформленный как физическому лицу) фактически эксплуатируется в бизнесе, доход признается полученным в рамках предпринимательской деятельности и облагается налогом.
Имущество подарено → используется в бизнесе? → Да: признается внереализационный доход по УСН (пункт 8 статьи 250 НК РФ). Нет: используется для личных нужд → доход не возникает. (Письма Минфина от 13.08.2025 N 03-11-11/78484, от 16.08.2024 N 03-04-05/77074).
Рыночная цена (статья 105.3 НК РФ) ≥ Остаточная стоимость (амортизируемое имущество) или ≥ Затраты на приобретение (иное имущество). Подтверждение: отчет независимого оценщика. (Пункт 8 статьи 250, статья 346.15 НК РФ).
1С:Предприниматель — учет для ИП на УСН
Специальное решение для индивидуальных предпринимателей: ведение КУДиР, автоматическое признание внереализационных доходов (в том числе безвозмездных поступлений), расчет фиксированных страховых взносов и формирование декларации по УСН. Минимизируйте налоговые риски при дарении коммерческого имущества.
