Как ИП на УСН отражать взносы свыше 300 000 руб. в декларации
Короткий ответ: ИП на УСН «доходы» может уменьшить налог на страховые взносы 1% с дохода свыше 300 000 руб. либо в текущем году, либо в следующем — но не дважды. В декларации УСН такие взносы отражаются в строках 160–162 раздела 2.1.1.
Кому подходит и зачем это знать
- ИП на УСН с объектом «доходы»
- Предпринимателям с доходом выше 300 000 руб.
- Тем, кто хочет уменьшить налог УСН законно
- Снижение налога УСН за счет взносов
- Гибкость учета (текущий или следующий год)
- Корректное заполнение декларации УСН
Как учитывать взносы свыше 300 000 руб.
ИП на УСН вправе уменьшать налог (или авансовые платежи) на страховые взносы, включая дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.
Важно: срок уплаты этих взносов — не позднее 1 июля следующего года.
По общему правилу такие взносы уменьшают налог того периода, в котором подлежат уплате. Но ФНС разъяснила, что их можно учитывать:
- в текущем году (за который начислены)
- или в следующем году (по сроку уплаты)
Ограничение: если взносы уже учтены в одном году, повторно учитывать их нельзя.
— от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@
— от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@
Как заполнить декларацию УСН
С 2025 года используется обновленная форма декларации УСН.
Дополнительные взносы отражаются в разделе 2.1.1:
- Строка 160 — общая сумма взносов
- Строка 161 — взносы за текущий год
- Строка 162 — взносы за предыдущий год
Пример расчета и заполнения
Доходы ИП:
- 2024 год — 1 000 000 руб.
- 2025 год — 1 500 000 руб.
Взносы 1%:
- 2024 — 7 000 руб.
- 2025 — 12 000 руб.
В 2024 учтено только 5 000 руб., остаток 2 000 руб. переносится на 2025 год.
Заполнение декларации:
- Строка 160 — 14 000 руб.
- Строка 161 — 12 000 руб.
- Строка 162 — 2 000 руб.
Автоматизируйте учет взносов в 1С
В «1С:Бухгалтерия» расчет взносов ИП и уменьшение налога УСН выполняются автоматически — без ручных ошибок и пересчетов.
Подобрать решение 1СКак уменьшить налог УСН на взносы
- Учитывайте фиксированные взносы и 1% сверх 300 000 руб.
- Решите, в каком году выгоднее учесть взнос
- Следите, чтобы не было двойного учета
- Правильно заполняйте строки декларации
FAQ
Можно ли учесть взносы за текущий год?
Да, ФНС разрешает учитывать их как в текущем, так и в следующем году.
Можно ли учесть взносы дважды?
Нет, повторный учет запрещен.
Где отражаются взносы в декларации?
В разделе 2.1.1, строки 160–162.
Когда платить взносы 1%?
До 1 июля следующего года.
Можно ли уменьшить налог полностью?
Да, если нет ограничений (например, по сотрудникам).
Сдавайте декларацию УСН без ошибок
«1С:Отчетность» автоматически формирует декларацию, проверяет строки 160–162 и отправляет отчет в ФНС.
Подключить 1С-Отчетность
