Можно ли в 2025 году выставить счет со ставкой НДС 22%? Ответ для бизнеса
Четкий ответ: Да, в 2025 году можно выставить счет на оплату со ставкой НДС 22%, но только в одном строгом случае: если договором предусмотрена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) в 2026 году, а предоплата поступает в 2025. Однако выставлять иные документы (например, счет-фактуру на аванс) со ставкой 22% в 2025 году — неправомерно.
Эта информация критически важна для бухгалтеров, финансистов и руководителей компаний, которые работают с долгосрочными контрактами, предоплатами и планируют финансовые потоки на переходный период. Правильное применение ставок НДС в 2025-2026 годах защитит вас от претензий налоговиков и ошибок в учете.
Кому и для чего это нужно знать?
Компаниям с предоплатами
Если вы принимаете авансы в 2025 году под будущие отгрузки в 2026, вам нужно правильно оформить счета и счета-фактуры, чтобы избежать расхождений с контрагентами и налоговой.
Работающим по долгосрочным контрактам
Для договоров, сроки исполнения которых переходят из 2025 в 2026 год. Правильное указание ставки НДС в первичных документах избавит от споров и доначислений.
Планирующим финансы
Понимание правил позволяет точно прогнозировать налоговую нагрузку и денежные потоки компании на переходный период.
Обоснование на основе Налогового кодекса и законов
С 01.01.2026 ставка НДС составит 22%. Это установлено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (пп. "в" п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 25).
Ключевое правило для определения, какую ставку НДС применять — 20% или 22%, — содержится в статье 167 Налогового кодекса РФ. Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из двух дат:
- Дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
- Дата оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок.
Проще говоря, ставка 22% применяется, если либо отгрузка, либо оплата происходят после 01.01.2026.
Ситуация: В декабре 2025 года ваш клиент перечисляет вам 100% предоплату по договору, где отгрузка запланирована на февраль 2026 года.
Ваши действия:
- 1 Счет на оплату (не счет-фактура!) вы можете выставить в 2025 году с указанием ставки НДС 22%, так как отгрузка будет в 2026.
- 2 Когда предоплата поступит в 2025 году, вы обязаны выставить авансовый счет-фактуру. Но так как оплата произошла в 2025 году, в этом счете-фактуре вы применяете ставку 20% (пункт 4 статьи 164 НК РФ в редакции, действующей в 2025 году).
- 3 При отгрузке в феврале 2026 года вы выставляете обычный счет-фактуру уже со ставкой 22% и зачитываете ранее начисленный НДС с аванса.
Внимание! Выставлять в 2025 году счета-фактуры (как на отгрузку, так и на аванс) со ставкой 22% — прямое нарушение НК РФ. Это приведет к неправильному формированию книги покупок и продаж, искажению декларации по НДС и претензиям со стороны ИФНС.
Актуальные ставки НДС на 2025 год: краткая шпаргалка
| Операция | Период совершения операции | Применяемая ставка НДС | Основание (НК РФ) |
|---|---|---|---|
| Отгрузка товаров (работ, услуг) | В течение 2025 года | 20% (основная ставка) | П. 3 ст. 164 НК РФ |
| Получение предоплаты (аванса) | В течение 2025 года | 20/120 | П. 4 ст. 164 НК РФ |
| Отгрузка товаров (работ, услуг) | С 01.01.2026 | 22% | ФЗ-425 от 28.11.2025 |
| Получение предоплаты в 2025 под отгрузку в 2026 | Предоплата в 2025, отгрузка в 2026 | На аванс в 2025 - 20%, на отгрузку в 2026 - 22% | Ст. 167 НК РФ |
Автоматизируйте расчет НДС в переходный период с 1С
Ручной контроль дат отгрузки, оплаты и корректных ставок НДС (20% и 22%) в конце 2025 – начале 2026 года чреват ошибками. Решение — современные конфигурации 1С, которые:
- Автоматически определяют ставку НДС по датам отгрузки и оплаты согласно НК РФ.
- Формируют правильные счета-фактуры на аванс и отгрузку без вашего вмешательства.
- Актуализируются в соответствии с изменениями законодательства (повышение НДС до 22% уже учтено в обновлениях).
- Интегрируются с клиент-банком и ЭДО для безошибочной работы с контрагентами.
Узнайте, как подготовить вашу 1С к smooth-переходу на новую ставку НДС.
Ключевые выводы для безопасной работы
- Ставка НДС 22% в 2025 году не действует для операций, полностью завершенных в этом периоде.
- Указать 22% в счете на оплату можно, если это предоплата под отгрузку в 2026. Это информирует контрагента о будущей сумме к уплате.
- Все первичные документы и счета-фактуры, выставляемые в 2025 году за операции 2025 года, должны содержать ставку 20%.
- Главный ориентир — дата возникновения налоговой базы по статье 167 НК РФ (оплата или отгрузка).
Официальные источники: Статья 164, статья 167 Налогового кодекса РФ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Добавлено вне оригинального текста статьи: Развернутое пояснение порядка действий на практическом примере с авансом и отгрузкой, а также таблица с актуальными ставками. Вся информация основана на указанных выше нормативных актах.
Не хотите разбираться в нюансах ставок НДС 20% и 22%? Доверьте это 1С!
Программные продукты 1С:ERP, 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 и 1С:УНФ автоматизируют сложные налоговые расчеты, включая корректное применение разных ставок НДС в переходные периоды. Вы избежите штрафов и сможете сосредоточиться на развитии бизнеса.
