Можно ли применять ПСН после превышения лимита и повторной регистрации ИП
Короткий ответ: формально — да, возможно, но есть высокий риск споров с налоговой. ФНС считает, что лимит доходов по ПСН (20 млн руб.) нужно считать за весь календарный год, даже если ИП снялся с учета и зарегистрировался заново. Минфин допускает повторное применение ПСН. Поэтому решение — это выбор между выгодой и налоговыми рисками.
Кому подходит эта статья
- ИП на ПСН, приближающиеся к лимиту доходов 20 млн руб.
- Предприниматели, уже превысившие лимит и рассматривающие повторную регистрацию
- Бухгалтеры и специалисты по налогам
- Компании, оптимизирующие налоговую нагрузку
Позиция ФНС: лимит нельзя «обнулить»
Согласно письму ФНС России от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@, при повторной регистрации ИП в том же году доходы по ПСН учитываются суммарно за весь календарный год.
Нормативная база:
— п. 6 ст. 346.45 НК РФ (лимит доходов 20 млн руб.)
— Письмо ФНС России от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@
- Доход до снятия с учета учитывается
- Доход после повторной регистрации тоже учитывается
- Если сумма превышает 20 млн руб. — право на ПСН утрачивается
Почему ФНС придерживается такой позиции
ФНС считает, что повторная регистрация ИП не создает нового субъекта предпринимательства. Это подтверждается:
- Письмо ФНС от 28.02.2013 № ЕД-3-3/706@
- Определение КС РФ от 19.07.2016 № 1459-О
- Определение ВС РФ от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512
Иными словами, предприниматель остается тем же лицом, а значит лимит доходов не должен «сбрасываться».
Альтернативная позиция: можно применять ПСН заново
Минфин указывает, что НК РФ не содержит прямого запрета на применение ПСН после повторной регистрации ИП.
Подтверждение:
— Письмо Минфина РФ от 30.06.2020 № 03-11-11/56609
— Письмо Минфина РФ от 28.02.2014 № 03-11-12/8659
— Письмо Минфина РФ от 23.05.2013 № 03-11-12/18502
Основание — положения ст. 55 НК РФ:
- При регистрации ИП налоговый период считается с даты регистрации
- При прекращении деятельности — до даты снятия с учета
Это позволяет трактовать доходы как отдельные периоды.
Пример ситуации
- До снятия с учета: 18 млн руб.
- После повторной регистрации: 3,3 млн руб.
- Итого за год: 21,3 млн руб.
По версии ФНС: ПСН применять нельзя в следующем году.
По версии Минфина: формально можно, но с рисками.
Главный риск для бизнеса
Если вы примените ПСН после повторной регистрации:
- возможны доначисления налогов
- штрафы и пени
- споры с налоговой инспекцией
Как действовать безопасно
- Оцените доходы заранее — не допускайте превышения лимита
- Рассмотрите переход на УСН или ОСНО
- Подготовьте обоснование позиции (при споре)
- Используйте автоматизированный учет для контроля лимитов
Контролируйте лимиты ПСН без риска ошибок
Системы 1С:Бухгалтерия и 1С:Управление нашей фирмой автоматически отслеживают доходы по ПСН и предупреждают о превышении лимита.
Получить консультациюFAQ
Можно ли заново применять ПСН после закрытия ИП?
Да, но при превышении лимита есть риск отказа со стороны ФНС.
Считается ли доход до и после регистрации отдельно?
По позиции Минфина — да, по позиции ФНС — нет.
Какой лимит доходов для ПСН?
20 млн рублей в год (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Что делать при превышении лимита?
Перейти на другую систему налогообложения.
Можно ли оспорить позицию ФНС?
Да, но потребуется судебная практика и готовность к спору.
Вывод
Применение ПСН после повторной регистрации ИП возможно, но связано с налоговыми рисками. Безопасный подход — учитывать позицию ФНС и не превышать лимит доходов за календарный год.
Минимизируйте налоговые риски с 1С
С помощью решений 1С вы сможете:
- контролировать лимиты ПСН в реальном времени
- автоматически менять систему налогообложения
- формировать отчетность без ошибок
