Можно ли на упрощенке учесть расходы на бухгалтерские услуги самозанятого в 2025 году?
Практическое руководство для малого бизнеса: разбираем условия признания расходов на услуги самозанятого бухгалтера при УСН "Доходы минус расходы". Актуальная информация с официальными ссылками на НК РФ.
Кому будет полезна эта статья
ИП и ООО на УСН
Кто использует бухгалтерские услуги самозанятых специалистов
Бухгалтерам и налоговым консультантам
Кто сопровождает компании на упрощенной системе налогообложения
Самозанятым бухгалтерам
Кто оказывает услуги компаниям на УСН и хочет понимать требования
Краткий ответ: ДА, но при соблюдении условий
Организации и ИП на УСН "Доходы минус расходы" могут учесть расходы на бухгалтерские услуги самозанятого при условии соблюдения требований налогового законодательства1.
Правовая основа учета расходов
Согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, при УСН "Доходы минус расходы" можно учитывать расходы на бухгалтерские услуги2.
Расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода (пункт 2 статьи 346.16 НК РФ, пункт 1 статьи 252 НК РФ)3.
Обязательные условия для учета расходов
Важно: Для признания расходов на услуги самозанятого необходимо одновременное соблюдение всех перечисленных ниже условий.
- Наличие договора ГПХ или соглашения об оказании услуг
- Акт выполненных работ/оказанных услуг с подписью обеих сторон
- Чек от самозанятого, сформированный через приложение "Мой налог"
- Безналичная оплата через банковский счет организации/ИП
- Экономическая обоснованность расходов и связь с деятельностью
Таблица: что можно и что нельзя при работе с самозанятым
| Ситуация | Можно учесть расходы? | Примечание |
|---|---|---|
| Оплата по безналу с актом и чеком | Да | Полное соблюдение требований |
| Оплата наличными | Нет | Нарушение требований к форме оплаты |
| Оплата без чека от самозанятого | Нет | Отсутствие обязательного документа |
| Оплата без акта выполненных работ | Нет | Не подтвержден факт оказания услуг |
| Услуги не связаны с деятельностью | Нет | Отсутствует экономическая обоснованность |
Требования к документам от самозанятого
- Договор ГПХ - определяет предмет, сроки, стоимость услуг
- Акт выполненных работ - подтверждает факт оказания услуг
- Чек из приложения "Мой налог" - обязательный документ согласно Федеральному закону № 422-ФЗ4
- Платежное поручение - подтверждает безналичную оплату
Внимание: Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, самозанятый обязан сформировать чек и передать его покупателю. Без чека организация на УСН не может учесть расходы4.
Практический пример учета расходов
Исходные данные:
- ООО на УСН "Доходы минус расходы"
- Услуги самозанятого бухгалтера: 15 000 рублей
- Налоговая ставка: 15%
Документы:
- Договор на бухгалтерское сопровождение
- Акт об оказании услуг за месяц
- Чек от самозанятого
- Платежное поручение
Экономия по налогу:
- Учтенный расход: 15 000 рублей
- Экономия по УСН: 15 000 × 15% = 2 250 рублей
- Фактическая стоимость услуг: 15 000 - 2 250 = 12 750 рублей
Позиция ФНС России
Федеральная налоговая служба в письмах от 30.10.2020 № АБ-4-20/17902@ и от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ указывает, что для подтверждения расходов на услуги самозанятого необходим не только чек, но и акт оказанных услуг5.
Это связано с тем, что чек подтверждает только факт оплаты, а акт - факт оказания услуг и их принятия заказчиком.
Частые ошибки и риски
Ошибка 1: Оплата наличными
Налоговая не принимает расходы, оплаченные наличными средствами
Ошибка 2: Отсутствие чека
Без чека из приложения "Мой налог" расходы не признаются
Ошибка 3: Нет акта выполненных работ
Чек не заменяет акт приема-передачи услуг
Отражение в налоговой декларации по УСН
Расходы на бухгалтерские услуги самозанятого отражаются:
- По коду расходов "15" - расходы на бухгалтерские услуги
- В общей сумме расходов за отчетный период
- С указанием даты оплаты и номера платежного документа
Оптимизируете налоги, учет или бизнес-процессы?
Спрашивайте — поможем.
