НДФЛ с зарплаты за декабрь 2025: четкий ответ для бухгалтера
Краткий ответ: Если заработная плата за декабрь 2025 года выплачена работникам 30 декабря, то НДФЛ удерживается в этот же день — 30 декабря. Уплатить удержанный налог в бюджет необходимо не позднее 30 декабря 2025 года. В расчете 6-НДФЛ за 2025 год эта операция отражается в строках 026 (раздел 1) и 166 (раздел 2). Срок уплаты НДФЛ 2 января 2026 года в данном случае не применяется — это ключевая особенность декабря.
Эта статья будет полезна бухгалтерам, руководителям и ИП, которые являются налоговыми агентами и хотят избежать штрафов за просрочку платежа и ошибки в отчетности. Мы разберем порядок действий, сроки и тонкости заполнения форм на основе Налогового кодекса и разъяснений ФНС.
Кому и для чего нужна эта информация?
Бухгалтерам и расчетным отделам
Чтобы точно соблюсти сроки уплаты налога и подачи уведомлений, избежав штрафов и пеней. Особенно актуально для тех, у кого дата выплаты зарплаты попадает на конец декабря.
Руководителям и ИП
Чтобы понимать кассовую нагрузку и сроки обязательных платежей в конце года, а также контролировать корректность работы бухгалтерии.
Начинающим специалистам
Чтобы на практическом примере разобраться в особенностях исчисления и уплаты НДФЛ в последнем месяце года, которые отличаются от правил, действующих с января по ноябрь.
Обоснование: нормативная база
Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ, срок перечисления НДФЛ зависит от даты фактического удержания налога:
- Удержан с 1 по 22 число месяца → уплатить нужно не позднее 28-го числа этого же месяца.
- Удержан с 23 по последнее число месяца → уплатить нужно не позднее 5-го числа следующего месяца.
Исключение для декабря: НДФЛ, удержанный с доходов, выплаченных с 23 по 31 декабря, должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего рабочего дня текущего года (абз. 3 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Поскольку в нашем случае выплата и, соответственно, удержание происходят 30 декабря, крайним сроком уплаты является 30 декабря 2025 года (при условии, что это рабочий день).
Важное предупреждение: Не путайте с авансом за январь 2026 года. Если вы выплачиваете аванс за январь также 30 декабря 2025 года, НДФЛ с него не удерживается, так как это предоплата за будущий период. Налог будет удержан только при выплате окончательного расчета за январь в феврале 2026 года.
Порядок действий и заполнение отчетности
1 30 декабря 2025 года при выплате зарплаты за декабрь вы удерживаете НДФЛ.
2 В этот же день, 30 декабря 2025 года, вы обязаны перечислить удержанную сумму в бюджет.
3 Не забудьте также до 30 декабря уплатить НДФЛ, удержанный с выплат с 1 по 22 декабря (например, с аванса). Для них срок — не позднее 29 декабря (28-е — выходной).
Согласно пункту 9 статьи 58 НК РФ и Приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@, нужно подать два уведомления:
| Срок подачи | Что отразить в поле "Сумма налога" | Код периода (поле 5) |
|---|---|---|
| Не позднее 25.12.2025 | НДФЛ, удержанный с выплат с 1 по 22 декабря (аванс за декабрь, зарплата за ноябрь). | 34/03 (третий месяц четвертого квартала) |
| Не позднее 30.12.2025 | НДФЛ, удержанный с выплат с 23 по 30 декабря (окончательный расчет за декабрь). | 34/13 (декабрь) |
Как отразить в 6-НДФЛ за декабрь 2025 года?
Расчет 6-НДФЛ за 2025 год сдается по форме из Приказа ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.
Ключевые строки для зарплаты за декабрь, выплаченной 30.12.2025:
- Раздел 1, строка 026: общая сумма НДФЛ, удержанного с выплат с 23 по 31 декабря (включая нашу зарплату).
- Раздел 2, строка 166: также отражает сумму НДФЛ, удержанного с 23 по 30 декабря.
- Раздел 2, строки 120, 131, 140: в них нарастающим итогом с начала года включается вся сумма начисленной зарплаты за декабрь и исчисленного с нее НДФЛ.
Таким образом, одна и та же сумма НДФЛ попадет в два разчета 6-НДФЛ: сначала в уведомлении за декабрь, а затем в годовую форму.
Согласно пунктам 29 и 33 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, все доходы, фактически полученные в 2025 году (включая зарплату за декабрь, выплаченную 30 декабря), и удержанный с них налог отражаются в справке о доходах (Приложение №1), которое является частью годового расчета 6-НДФЛ. Отдельную справку 2-НДФЛ по итогам года с 2025 года сдавать не нужно.
Автоматизируйте расчет зарплаты и НДФЛ с 1С
Ручной расчет сроков уплаты НДФЛ и заполнение многочисленных отчетов — это риск ошибок и штрафов. Решение «1С:Зарплата и управление персоналом 8» полностью берет на себя эти задачи:
- Автоматически рассчитывает НДФЛ с учетом всех особенностей декабря.
- Сам определяет крайние сроки уплаты налога и подачи уведомлений, формируя календарь платежей.
- Заполняет все разделы 6-НДФЛ, уведомления и справки о доходах в соответствии с последними требованиями ФНС.
- Интегрируется с банками для легкой отправки платежей и с «1С-Отчетность» для электронной сдачи форм.
Сосредоточьтесь на стратегических задачах, а рутину доверьте 1С.
Резюме: что важно запомнить
1. Срок уплаты НДФЛ с зарплаты за декабрь 2025, выплаченной 30 декабря, — 30 декабря 2025 года. Правило «не позднее 5-го числа следующего месяца» в декабре не работает.
2. Нужно подать два уведомления в ИФНС: до 25 декабря (по НДФЛ с 1-22 декабря) и до 30 декабря (по НДФЛ с 23-30 декабря).
3. В расчете 6-НДФЛ за 2025 год эта операция отражается в строках 026 (разд.1) и 166 (разд.2).
4. Доходы и налог включаются в единую справку о доходах (приложение к 6-НДФЛ) за год.
Сервис «1С-Отчетность» позволяет сдавать все отчеты по НДФЛ (уведомления, 6-НДФЛ) напрямую из вашей учетной программы. Данные подставляются автоматически, проверяются всеми актуальными контрольными соотношениями ФНС перед отправкой. Это гарантия того, что вы сдадите отчет вовремя и без замечаний.
