Может ли ИФНС снимать вычеты и расходы по действующим контрагентам?
Четкий ответ: Да, может.
ИФНС вправе снять вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль даже с действующего контрагента, если не доказана реальность исполнения сделки именно заявленным лицом. Банковские выписки, подтверждающие движение средств, сами по себе не спасают — инспекция требует соблюдения пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ: обязательство должно быть исполнено стороной договора или лицом, которому оно передано по закону или договору.
Для бизнеса это означает: риск доначислений сохраняется, если у вас нет полного пакета доказательств реальности хозяйственной операции (акты, переписка, логистика, проявление должной осмотрительности при выборе партнера).
Почему ИФНС выигрывает споры даже по действующим контрагентам?
Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 19.05.2026 № Ф07-2426/2026 разъяснил: наличие у контрагента расходных операций (аренда, коммуналка, зарплата) не доказывает, что именно он поставил вам товар или оказал услугу. Налоговая должна проверить первичную документацию, цепочку движения ТМЦ, кто фактически подписывал документы.
Польза для клиента: если вы руководитель, финансист или главбух, теперь вы точно знаете: одна банковская выписка контрагента — не панацея. Нужно собирать полное досье, фиксировать переписку, товарно-транспортные накладные, сертификаты, фотоотчеты. Это снизит риск снятия вычетов до 80 процентов.
На основании п. 2 ст. 54.1 НК РФ налогоплательщик имеет право на учет расходов и вычетов только при одновременном соблюдении двух условий:
- Первое: основная цель сделки — не налоговая экономия, а разумная деловая цель (реальный бизнес).
- Второе: обязательство исполнено лицом — стороной вашего договора либо законным правопреемником или субподрядчиком, но с надлежащим оформлением (ст. 313 ГК РФ, договор цессии и т.д.).
Комментарий: если контрагент действующий, но фактически товар отгружен от неизвестного лица — ИФНС снимет вычеты.
Кому эта информация важнее всего?
Основание из первоисточников (нормативная база)
Дополнительный вывод из судебной практики 2025–2026 годов: проверяющие изучают не просто факт регистрации юрлица, а кто именно подписывал УПД, кто производил отгрузку, имелись ли у контрагента ресурсы. Поэтому даже если ваш партнер сдает отчетность и платит налоги, но у него нет склада и персонала — велика вероятность претензий.
1С:Контрагент + 1СПАРК Риски
Автоматизируйте проверку должной осмотрительности прямо в своей учетной системе. Получайте досье на каждого партнера: данные ЕГРЮЛ, бухгалтерскую отчетность, оценку риска банкротства, проверку на массовых руководителей и ликвидацию.
Экономия времени бухгалтера: заполнение реквизитов по ИНН за 1 секунду.
Юридически значимые справки: подписаны ЭЦП Интерфакс — прямое доказательство осмотрительности в суде.
Мониторинг изменений 24/7: уведомление о смене директора, рисках исполнительных производств.
Для кого: Отдел закупок, бухгалтерия, финансовый контроллинг. Снижает риск отказа в вычете НДС и доначислений на 70-90 процентов.
Результаты исследования: Банковские выписки не спасут
В деле № А56-105024/2024 налогоплательщик пытался доказать реальность сделки выписками о движении денег по счетам контрагента. Но суд поддержал ИФНС: расходные операции подтверждают только жизнедеятельность организации, но не факт поставки конкретному налогоплательщику. Судьи отметили — необходимо собрать прямые доказательства: переписку, транспортные накладные, сертификаты качества, показания свидетелей.
Сравнение: Что именно проверяет налоговая?
| Что дает ИФНС | Чем рискует компания |
|---|---|
| Контрагент действующий, есть банковские выписки | Отказ в вычете, если товар или услуга исходит от третьего лица |
| Договоры и счета-фактуры оформлены правильно | Доначисление налога на прибыль + пени + штраф (ст. 122 НК РФ до 40 процентов) |
| Вы проявили минимальную осмотрительность (проверили ИНН) | Вероятность претензий снижена, но суды требуют больше — анализ бизнес-репутации |
Источник: постановление АС СЗО № Ф07-2426/2026 + разъяснения ФНС о ст. 54.1.
Часто задаваемые вопросы (FAQ) на основе судебной практики
1СПАРК Риски – Оценка и ежедневный мониторинг
Не ждите, пока контрагент станет проблемным. Сервис каждый день проверяет банкротство, ликвидацию, включение в негативные реестры ФНС, исполнительные производства. Оценивает индексы СПАРК и вероятность отказа в вычете.
Для финансового директора: снижаете кредитные и налоговые риски, получаете отчет Дебиторская задолженность с индексами риска. Предотвращаете претензии ИФНС по сделкам, совершенным полгода назад.
Как продукты 1С защищают от снятия вычетов?
Автопроверка по ЕГРЮЛ
В 1С:Бухгалтерии и 1С:УТ встроен бесплатный веб-сервис проверки ИНН/КПП через ФНС. Вы увидите предупреждение, если контрагент недействителен или сменил КПП.
Досье контрагента
Бухгалтер в два клика получает финансовую отчетность партнера, риски банкротства и сведения о проверках госорганов.
1С:Комплексная автоматизация
Модуль налогового мониторинга и управления рисками, интеграция с системами комплаенс, чтобы исключить формальный документооборот.
1С:ИТС Отраслевой и налоговый мониторинг
Получите доступ к эталонным базам судебных решений, разбору ст. 54.1 НК РФ в каждом номере журнала БУХ.1С и экспертные консультации. Поможем грамотно выстроить учет расходов и вычетов НДС с учетом последних поправок. Снижайте налоговые риски профессионально!
