Место реализации товаров и услуг для НДС: что изменилось с 2026 года и как правильно применять новые правила
Краткий ответ: С 1 января 2026 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, уточняющие правила определения места реализации товаров и услуг для целей НДС. Ключевые изменения касаются продаж через электронные площадки в ЕАЭС и аренды майнинговой инфраструктуры. Эти правила важно знать компаниям, ведущим трансграничную торговлю и деятельность в цифровой сфере, чтобы избежать ошибок в расчетах НДС и претензий от налоговых органов.
Определение места реализации товаров, работ или услуг — один из ключевых моментов для правильного исчисления и уплаты НДС. От этого зависит, должна ли российская компания начислять этот налог, имеет ли она право на применение нулевой ставки или освобождение от налогообложения. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ вносит важные уточнения в статьи 147 и 148 НК РФ, которые разъясняют эти правила для современных форматов бизнеса.
Автоматизируйте расчет НДС при международных операциях
Изменения в правилах определения места реализации требуют точного учета. Конфигурация «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) и отраслевое решение «1С:Управление торговлей» помогают корректно классифицировать сделки, определять налоговую базу и применять ставки НДС в соответствии с последними изменениями законодательства, минимизируя риски ошибок.
Кому будут полезны эти изменения?
Компании, продающие товары через маркетплейсы
Продавцам на Ozon, Wildberries, Yandex Market и других площадках, которые отгружают товары из РФ покупателям в других странах ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан).
Операторы и арендодатели майнинговой инфраструктуры
Компаниям, предоставляющим в аренду мощности для майнинга (вычислительное оборудование, дата-центры), если их клиенты ведут деятельность в России.
Бухгалтерам и налоговым консультантам
Специалистам, отвечающим за корректное исчисление НДС при международных и цифровых операциях. Необходимо актуализировать учетную политику и методики расчета.
Что именно изменилось в Налоговом кодексе?
Закон № 425-ФЗ вносит поправки в два подпункта статей НК РФ, регулирующих место реализации.
Уточнены правила для случая, когда товар продается через электронную торговую площадку (ЭТП). Согласно новой редакции пп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ, если выполняются ВСЕ следующие условия, местом реализации товара НЕ признается территория РФ:
- ✅ Продавец является организацией или ИП из государства ЕАЭС.
- ✅ Товар также происходит из страны ЕАЭС.
- ✅ Покупатель — физическое лицо.
- ✅ Товар отгружается/транспортируется с территории РФ.
- ✅ Покупатель получает этот товар на территории другого государства ЕАЭС (не России).
Что это значит на практике? Ранее в такой ситуации могла возникать неоднозначность: отгрузка с территории РФ иногда трактовалась как признак места реализации в России. Теперь закон четко устанавливает: если конечный потребитель (физлицо) находится, например, в Казахстане, и товар ему туда доставляется, то операция для целей российского НДС не облагается. Налоговые обязательства, скорее всего, возникают в стране получения товара по правилам того государства.
(Рис. 1) Схема определения места реализации при продаже через ЭТП в ЕАЭС после 01.01.2026
Дополнены правила для цифровых услуг. В пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ добавлен специальный пункт об услугах по предоставлению в аренду (аренду) майнинговой инфраструктуры.
Местом реализации таких услуг признается территория РФ, если покупатель (арендатор) этих услуг осуществляет деятельность с использованием этой инфраструктуры на территории Российской Федерации.
Практическое значение: Законодатель дает прямое указание, как определять налоговую юрисдикцию для специфичной цифровой услуги. Если арендатор использует арендованные мощности для майнинга в России, то услуга аренды облагается российским НДС. Это важно для российских компаний, сдающих в аренду мощности, и для иностранных поставщиков таких услуг российским клиентам (последние могут быть налоговыми агентами по НДС).
(Рис. 2) Определение места реализации услуг аренды майнинговой инфраструктуры
Важно! Поправки вступают в силу с 1 января 2026 года. Применять их к операциям, совершенным до этой даты, нельзя. На 2025 год продолжают действовать старые правила и разъяснения ФНС.
Специализированные решения 1С для цифрового бизнеса
Учет операций с майнингом, криптоактивами и цифровыми услугами требует особого подхода. Решение «1С:Управление IT-компанией» и дополнительные функциональные блоки к базовым конфигурациям позволяют вести учет специфичных операций, в том числе определять место реализации для НДС в соответствии с новыми правилами.
Ключевые выводы и действия для бизнеса
Для компаний-продавцов на маркетплейсах:
1. Проанализируйте свои каналы сбыта в ЕАЭС.
2. Убедитесь, что в договорах и учетных системах четко фиксируется: страна продавца, происхождение товара, место отгрузки и место получения товара конечным физлицом-покупателем.
3. Готовьтесь с 2026 года не начислять российский НДС на сделки, подпадающие под новые правила.
Для поставщиков майнинговых мощностей:
1. Определите, где территориально ведет деятельность ваш арендатор.
2. Если деятельность ведется в РФ, с 2026 года начисляйте НДС по ставке 20% (если не применяете льготы).
3. Иностранным поставщикам таких услуг в адрес российских арендаторов следует изучить вопрос о возможных обязанностях налогового агента у российского клиента.
Для всех:
Актуализируйте учетную политику в части НДС на 2026 год. Проверьте настройки в бухгалтерских программах, чтобы с нового года расчеты автоматически выполнялись по обновленным правилам.
Оптимизируете налоги, учет или бизнес-процессы?
Спрашивайте — поможем. Автоматизация на базе 1С — это гарантия точного учета в соответствии с актуальным законодательством, включая новые правила по НДС.
Рекомендуемые продукты 1С для решения задач статьи:
- «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» — для комплексного учета, включая сложные операции по НДС при внешнеэкономической деятельности.
- «1С:Управление торговлей 8» — для детализированного учета продаж через различные каналы, включая электронные площадки, с корректным определением налоговых обязательств.
- Дополнительные отчеты и обработки от 1С:ИТС — для оперативного отслеживания изменений законодательства и актуализации методологии учета.
Наши специалисты подберут оптимальное решение, внедрят и настроят его под ваши бизнес-процессы.
