Лимит по основным средствам на УСН в 2025 году: какое имущество учитывать
Одно из ключевых условий применения УСН "Доходы минус расходы" — остаточная стоимость основных средств не должна превышать 200 млн рублей. Неправильный расчет этого показателя — прямая угроза праву на применение упрощенной системы налогообложения. В статье разберем, какое имущество включать в расчет, а какое — нет, и как избежать потери спецрежима.
Почему это важно для упрощенцев?
Превышение лимита в 200 млн рублей по остаточной стоимости основных средств ведет к автоматической утрате права на применение УСН. Организация будет считаться перешедшей на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором было допущено превышение.
Последствия потери УСН: необходимость вести полный бухгалтерский учет, уплачивать НДС и налог на прибыль, подавать соответствующую отчетность. Это существенно увеличивает налоговую нагрузку и административные расходы.
Какое имущество включается в расчет лимита?
В расчет остаточной стоимости для целей соблюдения лимита УСН включаются все основные средства, которые:
Подлежат амортизации
Имущество, стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
Используются для деятельности
Объекты, непосредственно используемые в предпринимательской деятельности.
Учтены по правилам бухучета
Имущество, принятое к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
Приобретенные за собственные средства
Объекты, купленные без использования целевого бюджетного финансирования.
Какое имущество НЕ включается в расчет?
Важно знать, что не все активы организации влияют на лимит по основным средствам. Исключаются из расчета:
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования из перечня, приведенного в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Земля не амортизируется, поэтому ее стоимость не включается в расчет лимита.
Не принятые в эксплуатацию объекты не считаются основными средствами.
Оборотные активы, не относящиеся к основным средствам.
Исключение составляonly те НМА, которые подлежат амортизации.
Не являются основными средствами и не включаются в расчет.
Особый случай: бюджетные инвестиции
Согласно позиции Минфина (письмо от 29.07.2025 № 03-11-06/2/73707), бюджетные инвестиции организациям, не являющимся государственными и муниципальными учреждениями, не признаются целевым финансированием в целях налогообложения прибыли.
Следовательно, имущество, приобретенное или созданное на эти средства, амортизируется в общем порядке и учитывается при расчете лимита остаточной стоимости ОС для УСН.
Как правильно рассчитать остаточную стоимость?
Для расчета необходимо на каждую отчетную дату определять остаточную стоимость всех амортизируемых основных средств по данным бухгалтерского учета.
Формула расчета: Первоначальная стоимость - начисленная амортизация = Остаточная стоимость
Пример расчета:
| Основное средство | Первоначальная стоимость | Начисленная амортизация | Остаточная стоимость |
|---|---|---|---|
| Оборудование цеха | 150 000 000 руб. | 30 000 000 руб. | 120 000 000 руб. |
| Служебный автомобиль | 3 000 000 руб. | 1 200 000 руб. | 1 800 000 руб. |
| Офисная мебель | 2 500 000 руб. | 1 000 000 руб. | 1 500 000 руб. |
| Итого | 155 500 000 руб. | 32 200 000 руб. | 123 300 000 руб. |
В данном примере лимит не превышен (123,3 млн руб. < 200 млн руб.), право на УСН сохраняется.
Контроль лимита в программах 1С
Для автоматизации контроля за соблюдением лимита по основным средствам в программах 1С предусмотрены специальные отчеты:
- ОСВ по основным средствам — показывает остаточную стоимость по каждому объекту
- Карточка счета 01 — детализированная информация по каждому ОС
- Анализ субконто "Основные средства" — сводные данные по остаточной стоимости
- Отчеты по амортизации — помогают отслеживать ежемесячные изменения стоимости
Рекомендуется настроить регламентные отчеты для ежемесячного контроля остаточной стоимости, особенно перед крупными приобретениями основных средств.
Что делать при приближении к лимиту?
Если остаточная стоимость приближается к критической отметке в 200 млн рублей, consider следующие варианты:
Продажа неиспользуемого оборудования
Реализация активов, которые не критичны для основной деятельности.
Лизинг вместо покупки
Рассмотрите возможность лизинга оборудования вместо прямого приобретения.
Списание полностью амортизированных средств
Своевременное списание объектов с нулевой остаточной стоимостью.
Оптимизируете налоги, учет или бизнес-процессы?
Спрашивайте — поможем.
