Как считать лимит дохода, освобождающий упрощенцев от уплаты НДС? (инструкция 2026–2028)
Главное: с 2026 года порог дохода для освобождения от НДС на УСН снижается до 20 млн руб. за 2025 год. Если ваш доход за 2025 год окажется выше — с 1 января 2026 вы становитесь плательщиком НДС. Для тех, кто применяет объект «доходы минус расходы», действует особое правило: доходы не уменьшаются на расходы при расчете этого лимита. Все детали — в свежем письме ФНС от 29.10.2025 № ЗГ-2-3/16525@ и Федеральном законе № 425-ФЗ.
Законодательная база: что изменилось?
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внёс поправки в п. 1 ст. 145 НК РФ [citation:1][citation:9]. Теперь для освобождения от НДС на УСН действует понижающийся лимит доходов предшествующего года.
| Период освобождения | Лимит дохода за предыдущий год | Нормативная база |
|---|---|---|
| 2026 год | 20 млн руб. (доход за 2025 г.) | п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ |
| 2027 год | 15 млн руб. (доход за 2026 г.) | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| 2028 и далее | 10 млн руб. (доход за 2027 г. и далее) | п. 1 ст. 145 НК РФ |
Как правильно считать лимит: пошаговый алгоритм
1. Определите налоговый режим
Правила едины для обоих объектов УСН («доходы» и «доходы минус расходы»).
2. Берите доходы по кассовому методу
Учитывайте только фактически поступившие средства (ст. 346.15 НК РФ) [citation:3].
3. Не уменьшайте на расходы!
Даже при объекте «Доходы минус расходы» лимит считается по валовым поступлениям (письмо ФНС № ЗГ-2-3/16525@).
4. Используйте книгу учёта (КУДиР)
Данные берите из графы 4 раздела I (доходы всего).
Автоматизируйте контроль лимитов в 1С:Бухгалтерии
Программы системы «1С:Предприятие» (например, «1С:Бухгалтерия 8 КОРП») позволяют в реальном времени отслеживать доходы нарастающим итогом, автоматически рассчитывать пороги для НДС и предупреждать о риске утраты освобождения. Вы всегда будете знать, не превышен ли лимит 20 млн руб.
- Автоматический расчёт доходов по ст. 346.15 и 145 НК РФ.
- Контроль лимитов для УСН и НДС в одном рабочем месте.
- Готовые отчёты: «Анализ доходов для освобождения от НДС».
На основе конфигураций, поддерживающих учёт по ФСБУ и налоговый мониторинг.
Специфика для УСН «Доходы минус расходы»
ФНС в письме № ЗГ-2-3/16525@ чётко указала: уменьшение доходов на расходы не предусмотрено для целей освобождения от НДС. Поэтому, даже если налоговая база по УСН минимальна, а поступления большие — лимит считается по поступлениям.
Пример: ИП на УСН «Доходы-расходы» получил в 2025 году выручку 21 млн руб., расходы составили 19 млн руб. (налог платится с 2 млн руб.). Но для освобождения от НДС доход = 21 млн руб. > 20 млн руб. → в 2026 году ИП обязан платить НДС.
Какие доходы не учитываются в лимите?
Согласно п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и разъяснениям ФНС, в расчёт не включаются [citation:3][citation:7]:
- доходы по ст. 251 НК РФ (например, залоги, вклады в уставный капитал);
- доходы, облагаемые налогом на прибыль по особым ставкам (пп. 1.6, 3,4 ст. 284 НК РФ);
- положительные курсовые разницы (для УСН они и так не учитываются, но ФНС дополнительно подчеркнула);
- субсидии при безвозмездной передаче в госсобственность (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
Рассчитывайте НДС и зарплатные налоги в одном окне
Если вы утратили право на освобождение от НДС и становитесь плательщиком, важно корректно начислять НДС в документах реализации и одновременно следить за взносами с ФОТ. Продукт «1С:Зарплата и управление персоналом 8» интегрируется с бухгалтерскими решениями, чтобы вы могли точно рассчитывать налоговую нагрузку.
Резюме: что делать упрощенцу для сохранения освобождения от НДС?
- Проконтролируйте доход за 2025 год (для освобождения в 2026).
- Проверьте данные в КУДиР (графа 4) — именно эта цифра будет сравниваться с 20 млн.
- Если доход близок к порогу, оцените целесообразность перехода на ставки НДС 5% или 7% (спецставки для УСН).
- Автоматизируйте учёт в 1С, чтобы не пропустить превышение в течение года.
Управление налогами и лимитами в холдинге на УСН
Для компаний, которые ведут несколько юридических лиц или стоят на пороге дробления бизнеса (риски по ст. 54.1 НК РФ), решение «1С:Комплексная автоматизация 8» позволяет вести консолидированный учёт доходов и мгновенно рассчитывать соблюдение лимитов по НДС в каждой организации.
- Контроль лимитов для УСН и ПСН.
- Раздельный учёт НДС при совмещении режимов.
- Прогнозирование налоговой нагрузки при изменении ставок.
