Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за сентябрь 2025 года, выплаченную в октябре
Практическое руководство для бухгалтеров: разбираем правила отражения в отчете 6-НДФЛ зарплаты за сентябрь 2025 года, выплаченной в октябре. Актуальная информация с примерами заполнения и официальными ссылками.
Кому будет полезна эта статья
Бухгалтерам и расчетчикам зарплаты
Кто готовит отчетность 6-НДФЛ и отвечает за сроки сдачи
Налоговым специалистам
Кто контролирует правильность исчисления и уплаты НДФЛ
Руководителям компаний
Кто несет ответственность за своевременную сдачу отчетности
Краткий ответ: отражаем в отчете за год
Зарплата за сентябрь 2025 года, выплаченная 10 октября 2025 года, отражается в расчете 6-НДФЛ за 2025 год. В отчете за 9 месяцев эти суммы не показываются1.
Правовая основа заполнения 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ сдается по форме и в порядке, утвержденному приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@2.
Согласно статье 223 НК РФ, датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена, либо дата фактической выплаты3.
Ключевое правило: дата выплаты определяет период отчета
Важно: В разделе 2 расчета 6-НДФЛ доходы отражаются по дате фактического получения. Поскольку зарплата за сентябрь выплачена 10 октября, она попадает в отчет за 2025 год, а не за 9 месяцев4.
Пошаговый алгоритм отражения в 6-НДФЛ
- Определите дату получения дохода - 10 октября 2025 года (дата выплаты)
- Рассчитайте НДФЛ с суммы зарплаты за сентябрь
- Заполните раздел 1 в отчете за 2025 год
- Заполните раздел 2 с указанием даты получения дохода 10.10.2025
- Проверьте контрольные соотношения между разделами
- Сдайте отчет до 1 апреля 2026 года
Таблица: сроки отражения зарплаты в 6-НДФЛ
| Период начисления | Дата выплаты | Отчет 6-НДФЛ | Срок сдачи |
|---|---|---|---|
| Сентябрь 2025 | 10 октября 2025 | За 2025 год | До 1 апреля 2026 |
| Сентябрь 2025 | 30 сентября 2025 | За 9 месяцев 2025 | До 31 октября 2025 |
| Октябрь 2025 | 10 ноября 2025 | За 2025 год | До 1 апреля 2026 |
| Октябрь 2025 | 31 октября 2025 | За 2025 год | До 1 апреля 2026 |
Пример заполнения раздела 1 6-НДФЛ
Исходные данные:
- Зарплата за сентябрь: 500 000 рублей
- НДФЛ: 500 000 × 13% = 65 000 рублей
- Дата выплаты: 10 октября 2025 года
Заполнение раздела 1:
- Строка 020: 65 000 рублей (общая сумма удержанного НДФЛ)
- Строка 021: 65 000 рублей (НДФЛ, подлежащий уплате до 28 октября)
- Строки 022-026: 0 рублей (заполняются при наличии соответствующих выплат)
Пример заполнения раздела 2 6-НДФЛ
Блок для зарплаты за сентябрь:
- Строка 100: 10.10.2025 (дата получения дохода)
- Строка 110: 10.10.2025 (дата удержания НДФЛ)
- Строка 120: 13.10.2025 (срок перечисления НДФЛ)
- Строка 130: 500 000 рублей (сумма дохода)
- Строка 140: 65 000 рублей (сумма НДФЛ)
Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты за сентябрь
- Дата выплаты зарплаты: 10 октября 2025 года
- Срок уплаты НДФЛ: не позднее следующего рабочего дня
- Конкретная дата уплаты: 13 октября 2025 года (понедельник)
- Основание: пункт 6 статьи 226 НК РФ
Внимание: Нарушение сроков уплаты НДФЛ влечет начисление пеней в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки5.
Бухгалтерские проводки для учета операции
30 сентября 2025 года (начисление):
- Дебет 26 (44, 20) Кредит 70 - 500 000 руб. (начислена зарплата)
- Дебет 70 Кредит 68.01 - 65 000 руб. (удержан НДФЛ)
10 октября 2025 года (выплата):
- Дебет 70 Кредит 51 - 435 000 руб. (выплачена зарплата на карты)
13 октября 2025 года (уплата налога):
- Дебет 68.01 Кредит 51 - 65 000 руб. (перечислен НДФЛ в бюджет)
Риски и штрафы за неправильное отражение
Штраф за несдачу отчета
5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (не менее 1000 руб.)
Штраф за неверные сведения
500 рублей за каждый неправильно заполненный документ
Пени за просрочку уплаты
1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки платежа
Частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ
- Ошибка 1: Отражение зарплаты за сентябрь в отчете за 9 месяцев
- Ошибка 2: Неправильное указание дат в разделе 2
- Ошибка 3: Несоответствие сумм между разделами 1 и 2
- Ошибка 4: Нарушение сроков уплаты НДФЛ в бюджет
- Ошибка 5: Неправильный расчет налоговой базы
Контрольные соотношения для проверки
- Строка 020 раздела 1 = сумме строк 021-026
- Строка 130 раздела 2 ≥ строки 140 раздела 2
- Сумма строк 140 по всем блокам раздела 2 = строке 020 раздела 1
- Дата строки 120 ≥ даты строки 110
- Дата строки 110 = дате строки 100 (для зарплаты)
Оптимизируете налоги, учет или бизнес-процессы?
Спрашивайте — поможем.
