С 01.01.2026 будут скорректированы доходы, не учитываемые для налога на прибыль
Законопроект № 1026190-8 от 29.09.2025 вносит изменения в ст. 251 НК РФ. Разбираем ключевые поправки и их влияние на налоговую нагрузку организаций.
- Организациям на общей системе налогообложения
- Иностранным агентам и организациям с иностранным участием
- Компаниям, получающим безвозмездное имущество
- Бухгалтерам и финансовым директорам
- Налоговым консультантам и аудиторам
Основные изменения в ст. 251 НК РФ
Законопроект № 1026190-8 от 29.09.2025 вносит корректировки в перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль.
Подробный разбор изменений
| Аспект | До 01.01.2026 | С 01.01.2026 |
|---|---|---|
| Основание освобождения | Обязанность принять имущество возложена законодательством РФ | Добавлены законодательство субъектов РФ и акты Правительства РФ |
| Денежные средства | Не учитывались в доходах | Подлежат включению в налогооблагаемую базу |
| Имущество, работы, услуги | Не учитывались в доходах | Сохраняется освобождение от налогообложения |
| Получатель | До 01.01.2026 | С 01.01.2026 |
|---|---|---|
| Иностранные агенты | Имущество от участника (доля ≥50%) не учитывалось | Имущество включается в налогооблагаемую базу |
| Иностранные агенты | Имущество от зависимой компании (доля ≥50%) не учитывалось | Имущество включается в налогооблагаемую базу |
| Прочие организации | Льгота сохраняется | Льгота сохраняется |
Практические последствия для бизнеса
Увеличение налоговой нагрузки
Денежные средства, получаемые в рамках обязательного приема, теперь будут облагаться налогом на прибыль.
Изменение в учете иностранных агентов
Иностранные агенты теряют льготы по безвозмездному получению имущества от аффилированных лиц.
Расширение оснований для освобождения
Освобождение распространяется на случаи, когда обязанность возложена актами субъектов РФ и Правительства РФ.
Примеры из практики
До 2026 года: Организация получает 1 млн рублей в рамках обязательного приема имущества по закону субъекта РФ - сумма не облагается налогом.
С 2026 года: Та же сумма подлежит включению в налогооблагаемую базу и обложению налогом на прибыль по ставке 20% (200 000 руб.).
До 2026 года: Иностранный агент получает оборудование стоимостью 5 млн рублей от материнской компании (доля 60%) - не облагается налогом.
С 2026 года: Стоимость оборудования включается в налогооблагаемую базу, налог к уплате - 1 млн рублей.
Подготовка к изменениям
Проведите ревизию операций по безвозмездному получению:
- Выявите все случаи получения имущества и денежных средств
- Определите основания для освобождения от налогообложения
- Классифицируйте операции по новым правилам
Внесите изменения в учетную политику на 2026 год:
- Опишите новые правила учета безвозмездных поступлений
- Установите порядок признания доходов от денежных средств
- Определите методику оценки получаемого имущества
Адаптируйте учетные системы к новым требованиям:
- Обновите классификаторы и справочники
- Настройте автоматическое признание доходов
- Проверьте формирование налоговой отчетности
Автоматизация в программах 1С
Подготовьте программу к работе по новым правилам:
- Обновите конфигурацию до актуальной версии
- Настройте правила признания доходов для разных типов поступлений
- Создайте отдельные статьи для учета облагаемых денежных средств
- Настройте автоматическое формирование проводок
Организуйте учет операций с иностранными агентами:
- Ведите отдельный учет операций с иноагентами
- Настройте автоматическое признание доходов от безвозмездного получения
- Формируйте отчеты по операциям, подлежащим налогообложению
Оптимизируете налоги, учет или бизнес-процессы?
Спрашивайте — поможем.
Налоговые последствия изменений
| Операция | Налоговые последствия до 2026 | Налоговые последствия с 2026 |
|---|---|---|
| Получение денежных средств по пп. 64 | Нет налоговых последствий | Увеличение налогооблагаемой базы |
| Безвозмездное получение имущества иноагентом | Нет налоговых последствий | Увеличение налогооблагаемой базы |
| Получение работ, услуг по пп. 64 | Нет налоговых последствий | Нет изменений |
Внимание! Изменения вступают в силу с 1 января 2026 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль.
Чек-лист подготовки к 2026 году
- ✓ Проанализированы все операции по безвозмездному получению
- ✓ Определен перечень операций, подлежащих налогообложению
- ✓ Внесены изменения в учетную политику
- ✓ Обновлены учетные программы и настройки
- ✓ Обучены сотрудники новым правилам учета
- ✓ Разработаны методики оценки получаемого имущества
- ✓ Настроены системы налогового контроля
Комплексные решения для налогового учета в 1С
Подготовьтесь к изменениям 2026 года с нашими решениями:
- 1С:Бухгалтерия 8 - автоматический учет доходов согласно новым правилам. Смотреть подробнее.
- 1С:Отчетность - корректное формирование налоговых деклараций. Смотреть подробнее.
