Глобальный минимальный налог в РФ с 2026: что делать российским участникам МГК и как автоматизировать расчет в 1С?
Краткий ответ: С 1 января 2026 года в России вводится глобальный минимальный налог 15% для участников крупных международных групп компаний (МГК). Новые правила, основанные на принципах OECD Pillar 2, закреплены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и обяжут соответствующие компании рассчитывать условный налог и коэффициент налоговой нагрузки. Если эффективная ставка окажется ниже 15%, потребуется доплатить налог до этого уровня. Подготовку к изменениям и сложный расчет можно и нужно автоматизировать.
Не уверены, коснутся ли вас новые правила минимального налогообложения?
Проведите экспресс-аудит вашей группы компаний на соответствие критериям ФЗ-425 и оцените риски с помощью конфигураций «1С:ERP Управление предприятием 2» или «1С:Консолидация». Мы поможем с настройкой и анализом.
Кому подойдет новый режим минимального налогообложения?
Изменения направлены на крупный международный бизнес и затрагивают не всех. Чтобы понять, подпадает ли ваша группа под действие глобального минимального налога в России с 2026 года, проверьте три ключевых условия, установленные Законом № 425-ФЗ:
- Критерий дохода: Консолидированная выручка группы превышает 750 млн евро за каждый из двух последних финансовых годов. Курс для пересчета – средний курс евро за декабрь соответствующего года.
- Критерий резидентства материнской компании: На 31 декабря материнская компания – резидент иностранного государства.
- Критерий применения правил Pillar 2: Материнская или промежуточная компания резидент страны, внедрившей правила минимального налогообложения (по перечню Минфина РФ), ИЛИ хотя бы один участник МГК резидент страны, применяющей экстерриториальное налогообложение (также по перечню).
Источник: Пункты 58, 62, 69 статьи 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Важно: Если консолидированная отчетность не составляется, для проверки порога выручки используются данные индивидуальной бухгалтерской отчетности участников МГК, составленной по их национальным стандартам.
Для чего вводится глобальный минимальный налог и в чем польза для бизнеса?
Хотя нововведение добавляет сложностей в расчет налогов, у него есть и положительные аспекты для участников международных групп:
Унификация правил
Создание единого подхода к налогообложению крупных МГК на основе международных стандартов OECD Pillar 2 снижает риски двойного налогообложения и упрощает диалог с налоговыми органами разных стран.
Повышение прозрачности
Необходимость детального расчета и анализа налоговой нагрузки приводит к лучшему пониманию структуры налогообложения внутри всей группы, что полезно для финансового планирования и управления.
Предсказуемость
Установление четкого нижнего порога в 15% делает налоговые обязательства группы более предсказуемыми на международном уровне, облегчая долгосрочное бюджетирование.
Автоматизируйте сложный расчет минимального налога в 1С
Ручной расчет условного налога, коэффициента нагрузки и определение необходимости доплаты – трудоемкая и рискованная задача. Решение «1С:ERP» или специализированные доработки позволяют:
- Автоматически собирать финансовые данные по всем юрлицам группы (в т.ч. зарубежным).
- Рассчитывать консолидированные показатели и эффективную ставку налога.
- Формировать регламентированную отчетность и расчетные ведомости.
- Моделировать налоговые последствия для планирования.
Запросите демонстрацию механизма расчета глобального минимального налога в 1С.
Что нужно делать российским участникам МГК? Пошаговый план
1 Определить попадание под правила. Проверить группу на соответствие трем критериям, используя данные за 2024-2025 годы.
2 Оценить данные и методику. Определить, какие источники финансовых данных будут использоваться для расчета (консолидированная или индивидуальная отчетность).
3 Настроить процесс расчета. Разработать или внедрить методику расчета условного налога и коэффициента налоговой нагрузки в соответствии с Законом № 425-ФЗ.
4 Автоматизировать. Внедрить инструменты для регулярного, а не разового, расчета (например, на базе 1С:Консолидация или 1С:ERP).
5 Подготовиться к отчетности. Спроектировать процессы подготовки документов и сведений для российского и, при необходимости, иностранного налогового органа.
Ключевые термины и расчет по правилам OECD Pillar 2 в РФ
| Термин | Определение по ФЗ-425 | Значение для расчета |
|---|---|---|
| Условный налог | Налог, исчисленный по правилам закона для определения эффективной ставки | База для сравнения с фактически уплаченными налогами |
| Коэффициент налоговой нагрузки | Отношение суммы фактически уплаченных налогов к условному налогу | Если коэффициент больше 0, но меньше 0.15, применяется ставка 15% |
| Порог применения (750 млн евро) | Критерий консолидированной выручки МГК (п. 69 ст. 2) | Главный количественный фильтр для применения правил |
Официальный источник: Все определения и порядок расчета установлены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 20.11.2025, подписан Президентом РФ 28.11.2025).
Комплексное решение для МГК: учет, консолидация и налоговое планирование в одной системе
Подготовьтесь к 2026 году комплексно. Внедрите связку решений:
- «1С:ERP Управление предприятием 2» – для ведения учета в каждой компании группы по российским и международным стандартам.
- «1С:Консолидация» – для автоматического формирования консолидированной отчетности и расчета ключевых показателей для глобального минимального налога.
- «1С:Налоговый мониторинг» – для прозрачного взаимодействия с ФНС.
Это снизит трудозатраты, повысит точность и даст время на стратегическое планирование, а не на рутину.
Сроки вступления в силу и первые шаги
Согласно части 3 статьи 25 Закона № 425-ФЗ, новые нормы вступают в силу 1 января 2026 года. Это означает, что первый расчет по итогам 2026 года нужно будет произвести в 2027 году. Однако готовиться необходимо уже сейчас: анализировать данные за 2024-2025 годы, тестировать методику расчета и выбирать инструменты автоматизации.
Вывод: Введение глобального минимального налога 15% – серьезное изменение для российских участников крупных международных групп. Несмотря на сложность, оно создает условия для более унифицированного и прозрачного налогообложения. Ключ к успешному compliance – своевременный анализ и внедрение автоматизированных решений на базе платформы 1С, которые возьмут на себя сложные расчеты и минимизируют риски ошибок.
