Уточняются правила зачёта и возврата налогов с ЕНС с 2026 года
С 1 января 2026 года могут вступить в силу уточнённые нормы по зачету и возврату средств в системе Единого налогового счета (ЕНС). Законопроект № 1026190-8 актуализирует положения статей 78 и 79 Налогового кодекса РФ с целью уточнения процедур зачёта, возврата и ограничения операций с позитивным сальдо.
Для клиентов (компаний, ИП, бухгалтерий) важно заранее понимать: кому выгодны такие изменения, при каких условиях и как можно подготовиться.
Основные изменения: что меняется в ЕНС 2026
- Теперь УКЭП потребуется в заявлении на зачет средств с ЕНС на уплату налогов другого лица, даже если заявление подано через личный кабинет.
- Допускается **частичный зачет**: если положительного сальдо недостаточно, зачтётся максимально возможная сумма.
- Суммы, перечисленные в зачёт другого лица **в отсутствие у него обязанности**, не будут возвращаться.
- Средства, зачисленные в погашение ущерба бюджету (в связи с преступлениями и налоговыми правонарушениями), не подлежат ни зачету, ни возврату.
- Налоговым органам предлагается обновить формы заявлений о возврате/зачёте, в том числе добавить поля под номер карты и реквизиты.
Кому подходят новые правила и какая выгода
- Организации и ИП с положительным сальдо на ЕНС смогут планировать переводы и зачёты более точно.
- Компании, которые ранее испытывали сложности с возвратом переплат, получат более чёткий порядок.
- Бухгалтерии смогут минимизировать риски ошибок в заявках на возвраты и зачёты, если заранее адаптируют процессы под новые формы.
- Если у налогоплательщика нет обязанности у другого лица, но средства туда были переведены — после изменений вернуть переплату не будет возможно, что требует особой осторожности.
Примеры операций при ЕНС 2026
Пример 1: Компания А имеет на ЕНС положительное сальдо 100 000 руб. Она подаёт заявление на зачет 120 000 руб. в счёт задолженности другой компании Б. По новой норме будет осуществлён **частичный зачет** в пределах 100 000 руб.
Пример 2: Если компания А подаёт зачисление в счёт компании Б, а у компании Б **не было налоговой обязанности**, то такие суммы не возвратятся и просто останутся на ЕНС компании А (не переводятся назад).
Пример 3: Средства, направленные на возмещение ущерба бюджету под статьями УК, не будут зачтены или возвращены ни одному лицу.
Дополнитель нововведения в контексте ЕНС и налоговой реформы 2026
Уведомления по НДФЛ и взносам авансом
Законопроект предусматривает возможность подачи **одного уведомления** на несколько периодов (вплоть до года), и зачёт по нему будет производиться быстрее, чем при ежемесячных уведомлениях.
Сроки зачёта
По НДФЛ: не позднее 2-го рабочего дня после окончания периода или в течение 3 дней после образования положительного сальдо.
По взносам: не позднее 3-го числа месяца либо в течение 3 дней после образования положительного сальдо.
Ограничение переводов на ЕНС третьего лица
Запрещается направлять деньги на ЕНС другого лица, если у него нет обязанности. Это ограничение направлено на предотвращение схем перемещения средств между компаниями без экономического смысла.
Новые формы заявлений
ФНС предложила обновить формы возврата и зачёта, включая обязательные поля для реквизитов карты, что упростит идентификацию получателя средств.
Как подготовиться сейчас к изменениям 2026
- Проанализируйте текущие ситуации, где вы подаете заявления на зачет или возврат средств с ЕНС, особенно в отношении третьих лиц.
- Обновите шаблоны процессов подачи заявлений, включив проверку на наличие обязанности у получателя.
- Настройте внутренний контроль пересчитанных уведомлений в рамках системы бухгалтерии.
- Оцените возможность использования продуктов 1С, ориентированных на автоматизацию налогового учёта с учётом изменений (см. раздел ниже).
- Следите за утверждением законопроекта (на текущий момент — проект) и официальными разъяснениями ФНС перед применением изменений.
Что становится невозможным: ограничения и риски
После вступления изменений **невозможно будет вернуть** деньги, перечисленные в зачет другому лицу без обязанности.
Организациям и ИП придётся особенно аккуратно проверять, кому именно они направляют средства с ЕНС. Неправильное направление может привести к невозможности возврата.
Связь с текущим порядком возврата и зачёта
Сейчас переплата на ЕНС может быть возвращена или зачислена на другие налоговые обязательства на основании заявления (форма КНД 1150057), поданного в электронном виде с УКЭП через личный кабинет или через ТКС. При изменении правил с 2026 года эти процедуры сохранятся, но будут уточнены и ограничены новыми нормами (например, по возврату сумм, направленных в зачет другим лицам).
Комментарий: законопроект № 1026190-8 уточняет нормы статей 78 и 79 НК РФ в отношении операций с ЕНС, вводит ограничения на возврат и зачет, а также обновляет формы заявлений.
Продукты 1С, которые помогут настроить учёт по новым правилам ЕНС 2026
1С:Бухгалтерия / 1С:ЗУП с модулем «ЕНС-навигатор»
Поможет автоматизировать формирование заявлений на зачет и возврат, проверку условий (наличие обязанности у получателя), контроль переплат и частичных зачетов.
1С:Такском (расширение для учета ЕНС)
Интеграция с ТКС, электронная подача заявлений, контроль форматов и чек-лист проверок перед отправкой.
