ФНС напоминает: нужно сдать уточнённый расчёт 6-НДФЛ, если выделяли РК в среднем заработке
Налоговая служба (ФНС России) разъяснила, что работодатели, которые при расчёте среднего заработка отдельно выделяли суммы районного коэффициента (РК) и северной надбавки (СН), могут быть обязаны представить **уточнённый расчёт 6-НДФЛ**. В этой статье мы расскажем, кому это касается, какие преимущества для клиентов и как избежать рисков.
Кому может быть полезна корректировка
Уточнённый расчёт 6-НДФЛ будет актуален тем налоговым агентам (работодателям, организациям, ИП), которые:
- за 1-й квартал 2025 года отдельно выделяли РК и СН из суммы среднего заработка;
- при этом удерживали НДФЛ с этих частей по **двухступенчатой прогрессивной шкале**;
- действовали по ранее опубликованным письмам ФНС (например, письму от 28.01.2025 № БС-4-11/739@), но затем законодательная и налоговая позиция изменилась.
Если вы никогда не выделяли РК/СН из выплат по среднему, то необходимость уточнённого расчёта скорее всего не возникает.
Что именно напомнила ФНС
В письме ФНС от 12.09.2025 № БС-16-11/262@ ведомство подтвердило необходимость сдачи уточнённого 6-НДФЛ для тех, кто выделял РК/СН в составе среднего заработка и применял двухступенчатую шкалу.
ФНС при этом уточнила, что пеня по статье 75 НК РФ и штраф за неуплату налога не начисляются, поскольку пересчёт возник на основании официальных разъяснений (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Нужен автоматизированный инструмент в 1С для пересчёта среднего заработка, корректировки 6-НДФЛ и исключения РК/СН из базы? Мы поможем подобрать и внедрить модуль или доработку под вашу конфигурацию.
Почему ситуация меняется: изменение позиции по среднему заработку
Ранее (в письме ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@) рекомендовалось выделять части РК/СН из выплат по среднему заработку для целей НДФЛ. Однако позже Минфин, Минтруд и сама ФНС пересмотрели этот подход — теперь считается, что выплаты по среднему заработку не следует рассматривать как выплату заработной платы, и поэтому РК/СН из них не выделяются.
В частности, отпуска и командировки, в которых учитывался РК/СН, теперь облагаются по общей (пятиступенчатой) шкале НДФЛ, а не по двум уровням.
Сроки и риски несдачи
Если вы подпадаете под критерии, указанные выше, то уточнённый расчёт 6-НДФЛ за 1-й квартал 2025 года нужно подать в рамках обычных сроков корректировки (в течение трёх месяцев после окончания соответствующего квартала). Это позволит избежать претензий со стороны налоговой.
Если не подать уточнённый расчёт, может возникнуть риск, что ФНС потребует доначисления НДФЛ (на основании текущей нормы) и пересчёта баз. Однако поскольку корректировка связана с официально отменённым разъяснением, пеня и штраф не будут применены в случаях, где отсутствует вина.
Шаги, которые стоит предпринять сейчас
Шаг 1: Анализ начислений
Проверьте, выделялись ли у вас суммы РК/СН в составе среднего заработка в расчетах по отпускам, командировкам и иным гарантиям.
Шаг 2: Проверка применяемой шкалы НДФЛ
Убедитесь, что вы применяли двухступенчатую шкалу к выделенным частям. Если да — вы в зоне риска, требующей уточнённого расчёта.
Шаг 3: Подготовка уточнённого 6-НДФЛ
Составьте корректировку по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2025 года, исключив выделенные части РК/СН из отдельной налоговой базы.
Шаг 4: Проверка отчетов и переотчёт
Убедитесь, что разделы 1 и 2 отражают корректные доходы и налоговые базы без выделения РК/СН, и сдайте уточнённый расчёт вовремя.
Преимущества для клиентов и бизнеса
Подача уточнённого 6-НДФЛ в этом случае может:
- защитить от претензий налоговой и снизить риск споров;
- обеспечить корректность налогового учёта у сотрудников;
- убедить контролирующих органов, что корректировки сделаны добросовестно, без цели занижения налогов;
- оптимизировать нагрузку на бухгалтерию и снизить риски штрафов позднее.
Продукты 1С, облегчающие корректировку и отчётность
Если вы используете 1С (например, 1С:Зарплата и управление персоналом, 1С:Бухгалтерия), корректировки и пересчёты по среднему заработку и 6-НДФЛ могут быть реализованы с помощью специализированных модулей и обновлений. Вы можете:
- установить обновления, учитывающие новую позицию по РК/СН;
- использовать внешние обработки для пересчёта отпускных и корректировки среднего;
- автоматизировать подготовку уточнённых расчётов 6-НДФЛ.
Обратитесь к вашему поставщику 1С или интегратору, чтобы убедиться, что версии и модули учёта обновлены для поддержки текущих требований.
