Должна ли ИФНС подтверждать данные ЕНС? Ключевое решение суда 2026 года
Короткий ответ: Да, ИФНС обязана подтверждать данные Единого налогового счета (ЕНС). Бремя доказывания оснований и периода возникновения задолженности лежит исключительно на налоговом органе. Если инспекция не может предъявить нормативно подтверждённые расчёты — взыскание задолженности незаконно. Арбитражный суд Московского округа встал на сторону налогоплательщиков: без доказательств долг списывается или признаётся безнадёжным.
Кому выгодна эта позиция: организациям на ОСН и УСН, предпринимателям, которых ИФНС пытается взыскать неподтверждённую недоимку, а также бухгалтерам, желающим обезопасить компанию от необоснованных требований.
Почему это важно для бизнеса: главная польза от позиции суда
На практике это означает: если инспекция выставила требование об уплате на основании отрицательного сальдо ЕНС, но не может документально подтвердить, из каких налогов, периодов и операций сложилась недоимка, налогоплательщик вправе требовать отказа во взыскании. Ключевой документ: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.03.2026 № Ф05-2604/2026 по делу № А40-251255/2024.
Прямая цитата суда: «В части сумм, отражаемых на ЕНС, бремя доказывания лежит исключительно на налоговых органах. Инспекция формирует и ведёт ЕНС, следовательно, она должна знать обо всех налоговых обязательствах налогоплательщика и периодах их возникновения. Задолженность, по которой нет нормативного подтверждения оснований и периода образования, взысканию не подлежит».
Подтверждение данных ЕНС: нормативное обоснование и официальные источники
Обязанность налоговых органов предоставлять информацию о сальдо и подтверждать долг закреплена в пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ. По запросу ИФНС обязана выдать справку о состоянии ЕНС (положительное, нулевое, отрицательное сальдо), а также детализацию отрицательного сальдо с расшифровкой по налогам, пеням и штрафам. Срок — 5 рабочих дней.
– Справка о сальдо ЕНС (утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-8/987@)
– Заявление о представлении справки (утв. приказом ФНС от 30.01.2025 № ЕД-7-8/61@)
– Акт сверки принадлежности сумм, уплаченных в качестве ЕНП (форма КНД 1166501)
Суды последовательно подтверждают: при взыскании задолженности ИФНС не может ссылаться на абстрактное отрицательное сальдо. Нужны доказательства: когда возникла обязанность, какие налоги, по какой декларации или уведомлению. В противном случае взыскание незаконно (аналогичный подход в Постановлении АС Московского округа от 31.03.2026 по делу № А40-62663/2025).
Кому подходит алгоритм защиты на основе подтверждения ЕНС
Компании с расхождениями в сальдо
Если по данным учёта и данным ИФНС разница, и инспекция не предоставляет детализацию — можно оспорить доначисления.
Бизнес с "исторической" недоимкой
Для долгов давностью более 3 лет, по которым истекли сроки взыскания и они признаны безнадёжными.
Бухгалтеры и финдиректора
Чтобы грамотно строить сверку с бюджетом и требовать от ИФНС официальных справок, а не устных пояснений.
Как применять на практике (пошагово для клиента)
- Шаг 1. Запросить в ИФНС справку о сальдо ЕНС с детализацией отрицательного сальдо (по форме приказа № ЕД-7-8/987@).
- Шаг 2. Получить акт сверки и справку о принадлежности сумм ЕНП за необходимый период.
- Шаг 3. При отсутствии подтверждения оснований долга направить возражения на требование об уплате со ссылкой на Постановление № Ф05-2604/2026.
- Шаг 4. Если налоговый орган не предоставил доказательств — подавать жалобу в вышестоящий орган или сразу в суд.
Для чего нужно подтверждение данных ЕНС: снижение налоговых рисков
Без подтверждённых данных ИФНС может незаконно блокировать счета, списывать средства в порядке ст. 46 НК РФ. Однако, зная судебную практику 2026 года, вы можете требовать, чтобы налоговый орган:
- Предъявил расчёт по каждому виду налога, пени и штрафу;
- Указал период возникновения обязательства;
- Предоставил копии решений или деклараций, на которых основана недоимка.
Этот подход позволяет отменить необоснованное взыскание, минимизировать пени и сохранить положительную деловую репутацию. Кроме того, регулярная сверка ЕНС с помощью специализированных сервисов (например, 1С-Отчётность) позволяет выявлять расхождения на ранних этапах.
1С:Бухгалтерия + 1С-Отчётность: контроль ЕНС без расхождений
Автоматическая сверка сальдо ЕНС с данными ФНС прямо из учётной системы. Функционал «Личный кабинет ЕНС» в версии 3.0.181 позволяет выгружать справки, акты сверки и выявлять ошибки до того, как налоговая начнёт взыскание. Подключайте 1С-Отчётность — и ИФНС не сможет предъявить неподтверждённую недоимку, так как вы всегда будете видеть актуальное сальдо.
Автоматическое сопоставление платежей, деклараций и операций ЕНП. Формирование уведомлений об исчисленных налогах и контроль уплаты ЕНП. Бесплатный промо-период 6 месяцев для новых пользователей.
FAQ — частые вопросы о подтверждении данных ЕНС
1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8: контроль ЕНС в бюджетной сфере
Для госсектора актуальна версия 2.0.104.26: добавлено рабочее место «Личный кабинет ЕНС» с детальной сверкой по разделу «Операции ЕНП». Программа автоматически сопоставляет проводки по счёту 303.14 с данными ФНС. Сократите риск ошибочного взыскания и требования ИФНС без документального обоснования.
