Декларация по УСН за 2025 год: новая форма, образец заполнения и сроки сдачи
ФНС России разработала проект новой формы налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН), которая будет применяться для отчетности за 2025 год. В статье расскажем об основных изменениях, сроках сдачи и предоставим актуальную информацию для бухгалтеров, индивидуальных предпринимателей и организаций на УСН.
- Индивидуальным предпринимателям на УСН (6% и 15%)
- Бухгалтерам организаций на упрощенной системе налогообложения
- Руководителям малого и среднего бизнеса
- Налоговым консультантам и специалистам по отчетности
Основные изменения в декларации по УСН за 2025 год
Новая форма декларации утверждена проектом приказа ФНС России и должна применяться для отчетности начиная с 2025 года. Она заменит действующую форму декларации (утвержденную приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@).
Ключевые изменения в разделах декларации:
Раздел 2.1.1
Расчет суммы налога с объектом "доходы". Исключены строки 101 (признак применения ставки) и скорректированы строки 130-133 для указания суммы исчисленного налога.
Раздел 2.1.2
Расчет суммы торгового сбора, которая уменьшает сумму налога. Также скорректированы строки 130-133.
Раздел 2.2
Расчет суммы налога с объектом "доходы, уменьшенные на расходы". Исключены строки 201 (признак применения ставки) и скорректированы строки 270-273.
Причины изменений в налоговой отчетности
Основная причина внесения изменений в форму декларации по УСН - отмена с 01.01.2025 повышенных ставок по налогу:
- 8% при объекте "доходы"
- 20% при объекте "доходы, уменьшенные на расходы"
В связи с этим из разделов 2.1.1 и 2.2 исключены строки 101 и 201, по которым указывался признак применения ставки.
Новые правила отражения страховых взносов
Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ, индивидуальные предприниматели с объектом "доходы" вправе уменьшать налог на следующие страховые взносы:
- Страховые взносы в фиксированном размере
- Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей
Важно отметить, что налог можно уменьшить на взносы, которые подлежат уплате как за текущий год, так и за предыдущий год.
Предприниматели с объектом "доходы, уменьшенные на расходы" вправе включить указанные взносы в расходы в текущем году согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.
Новые строки в декларации по УСН
Согласно проекту приказа, разделы декларации дополнены новыми справочными строками:
| Раздел декларации | Новые строки | Назначение |
|---|---|---|
| 2.1.1 (для объекта "доходы") | 150, 160-162 | Расшифровка сумм взносов, указанных по строке 143 |
| 2.2 (для объекта "доходы минус расходы") | 290, 300-320 | Расшифровка сумм взносов, указанных по строке 223 |
Сроки сдачи декларации по УСН за 2025 год
Согласно статье 346.23 НК РФ, сроки сдачи декларации по УСН за 2025 год:
- Для организаций - не позднее 31 марта 2026 года
- Для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля 2026 года
Штрафы за несвоевременную сдачу декларации
Согласно статье 119 НК РФ, за несвоевременную подачу налоговой декларации предусмотрены штрафные санкции:
- 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки
- Не менее 1000 рублей, если налог уплачен полностью или к уплате нет суммы налога
- Не более 30% от неуплаченной суммы налога
Внимание! На момент публикации статьи новая форма декларации находится на стадии проекта. Окончательная версия будет утверждена приказом ФНС России. Рекомендуем следить за обновлениями на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
Оптимизируете налоги, учет или бизнес-процессы?
Спрашивайте — поможем.
