1С:ИТС · 6 октября 2026

Декларация по налогу на прибыль с 2027 года: что изменится

ФНС утвердила изменения декларации по налогу на прибыль для отчетности за периоды 2027 года. Обновятся правила для участников международных групп компаний, производителей полиэфирной продукции и организаций с обособленными подразделениями; в лист 05.1 добавят показатели по цифровой валюте и инвестиционным товариществам.

Когда применять обновленную декларацию

Изменения утверждены приказом ФНС России от 27.08.2026 № ЕД-1-3/628@, зарегистрированным в Минюсте 28.09.2026. Новую редакцию применяют начиная с представления декларации за первый отчетный период 2027 года. За 2026 год организации отчитываются по прежним правилам.

Для налогоплательщиков, представляющих квартальную отчетность, срок сдачи декларации за I квартал 2027 года — не позднее 26 апреля: 25 апреля выпадает на воскресенье. Организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, представляют первую декларацию за 2027 год не позднее 25 февраля.

Отдельный порядок для участников международных групп компаний

Поправки учитывают статью 288.5 НК РФ. Для прибыли участников международной группы компаний предусмотрены отдельные ставки: 5% в федеральный бюджет и 10% в бюджет субъекта РФ. В листе 02 потребуется отдельно показать общую налоговую базу и сумму налога, рассчитанную по специальным ставкам, с учетом ранее начисленных авансов.

Участник МГК заполняет лист 02 в одном экземпляре и ставит отметку «МГК» в номере документа. Это отдельный порядок заполнения: бухгалтеру важно проверить основание применения специального режима и обновить шаблоны внутренних проверок до формирования первого отчета за 2027 год.

Что изменится при наличии обособленных подразделений

С 2027 года отменяется обязанность сдавать декларацию по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Отчетность будет представляться в налоговый орган по месту нахождения головной организации. Вместе с этим в титульный лист, раздел 1 и приложение № 5 к листу 02 вносятся изменения: отдельные коды и реквизиты исключаются, а показатели по организации и подразделениям отражаются в составе одной декларации.

До начала отчетной кампании проверьте карточки подразделений, порядок распределения налога между бюджетами субъектов и ответственных за консолидацию показателей. Само изменение порядка представления не отменяет необходимости корректно собрать данные для распределения налога.

Дополнительный лист 02 для отдельных производителей

Производители полиэфирной продукции, которые применяют ставку по пункту 1.17-2 статьи 284 НК РФ, будут оформлять дополнительный отдельный лист 02. В поле «Номер документа» на первом знакоместе указывается «0», после знака дроби — код «1172». По разъяснению ИТС, налог по ставке 25% в этом случае зачисляется в федеральный бюджет.

Не переносите эту отметку на любую операцию с полиэфирной продукцией: правило касается именно налогоплательщиков и ставки, указанных в норме. Проверьте соответствие применяемого налогового режима и кода операции до формирования отдельного листа.

Новые показатели по цифровой валюте и инвестиционным товариществам

В листе 05.1 «Операции с цифровой валютой» появятся строки для отражения цифровой валюты, полученной безвозмездно, а также прибыли или убытка от участия в инвестиционном товариществе. Кроме того, в форму внесены технические и редакционные уточнения.

Подготовьте учетные данные и аналитику так, чтобы в начале 2027 года можно было выделить соответствующие операции. При этом новые строки не следует использовать в декларации за 2026 год: источник прямо указывает, что этот налоговый период закрывают по прежним правилам.

Чек-лист подготовки к первому отчету за 2027 год

• Проверьте обновление формы и формата декларации до подготовки отчета за I квартал 2027 года.
• Определите, относится ли организация к участникам МГК или производителям полиэфирной продукции со специальной ставкой.
• Согласуйте консолидацию показателей головной организации и обособленных подразделений.
• Проверьте учет операций с цифровой валютой и инвестиционными товариществами для заполнения листа 05.1.
• Сохраните прежний порядок для отчетности за 2026 год и не переносите новую форму на этот период.

В 1С:Бухгалтерии перед отчетной кампанией проверьте поддержку новой формы в актуальном релизе и сопоставьте заполнение с утвержденным порядком. Если в организации есть подразделения или специальные ставки, настройте проверку данных заранее.

Частые вопросы