Несвоевременное уведомление об исчисленных суммах налогов: санкции, риски и как защитить бизнес в 2026 году
Кому подходит эта статья: индивидуальным предпринимателям на ОСНО, нотариусам, адвокатам, финансовым специалистам и бухгалтерам, которые самостоятельно исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогам и хотят избежать доначислений и санкций в новой системе Единого налогового счёта.
Для чего это важно: с 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ, изменились КБК, коды периодов и правила подачи уведомлений. Чтобы ваш единый налоговый платёж не завис «без движения» и не превратился в задолженность с пенями, нужно вовремя и без ошибок подавать уведомление об исчисленных суммах. Разбираем, что за это грозит, какие изменения произошли в 2025–2026 годах и как автоматизировать процесс в 1С.
Хотите полностью исключить человеческий фактор?
Автоматизируйте расчёт НДФЛ, страховых взносов и формирование уведомлений об исчисленных суммах с помощью 1С:Управление холдингом. Система сама подставит актуальные КБК, коды периодов и сформирует уведомление в формате, который принимает ФНС, — вы забудете о штрафах и ошибках в отчётности.
✓ Расчёт НДФЛ по пятиступенчатой шкале;
✓ Контроль сроков подачи уведомлений;
✓ Формирование реестров для уплаты налогов.
«Главный риск — не штраф, а зависший единый налоговый платёж, который станет недоимкой с ежедневными пенями».
— ФНС России, письмо от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776
Главный вопрос — что грозит за несвоевременное уведомление?
Чёткий ответ: штрафа по статье 126 Налогового кодекса РФ не будет. Но будут пени на сумму нераспределённого налога за каждый день просрочки — с даты, следующей за сроком уплаты, и до дня фактического исполнения обязательства.
Как пояснила ФНС России в письме от 28 декабря 2024 года № БВ-4-7/14776, уведомление об исчисленных суммах (форма по КНД 1110355) по своей правовой природе выполняет функции, которые ранее выполняло платёжное поручение. Оно служит для идентификации и распределения единого налогового платежа. Сам по себе факт непредставления или несвоевременного представления уведомления не образует состава налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 126 НК РФ. Следовательно, штрафовать налогоплательщика за одно только отсутствие уведомления инспекторы не вправе.
Однако если уведомление подано с опозданием, у налоговиков не будет информации о том, какую именно сумму налога и по какому КБК следует списать с Единого налогового счёта. В результате денежные средства останутся на ЕНС как нераспределённый остаток, а исчисленная сумма налога будет считаться неуплаченной. На сумму неуплаты начнут начисляться пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки.
Важно: если уведомление подано после срока уплаты налога, пени начнут капать со дня, следующего за установленным сроком уплаты, и до момента, когда уведомление будет обработано и налог распределён.
- Письмо ФНС России от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776 «О правовых последствиях непредставления (несвоевременного представления) уведомления об исчисленных суммах» — .
- Пункт 9 статьи 58 НК РФ — обязанность представлять уведомления об исчисленных суммах.
- Пункт 8 статьи 45 НК РФ — порядок исполнения обязанности по уплате налогов с помощью ЕНП.
- Подпункт 5 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ — уведомление формирует обязательство на ЕНС.
Таким образом, ключевая цель своевременной подачи уведомления — не избежать штрафа, а гарантировать, что ваш единый налоговый платёж будет корректно распределён в счёт исполнения конкретной обязанности по уплате налога, и на вас не будут начислены пени. Практическая рекомендация — подавать уведомление с небольшим запасом времени до срока уплаты налога, чтобы у ФНС было время его обработать.
Хотите получать корректные уведомления за 5 минут?
1С:Бухгалтерия 8 формирует уведомление об исчисленных суммах налогов (КНД 1110355) на основе данных учёта и отправляет его в ФНС напрямую через личный кабинет. Никаких ручных таблиц и риска пропустить сроки.
✓ Автоматическая проверка КБК и ОКТМО;
✓ Контроль сроков подачи уведомлений;
✓ Интеграция с 1С-Отчётностью.
Нормативная база: ключевые изменения в 2025–2026 годах
С 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от годового дохода. В связи с этим утверждены новые коды бюджетной классификации (КБК) для каждого уровня ставки, а действовавший ранее КБК 18210102080011000110 (ставка 15% для доходов от 2,4 до 5 млн рублей) с 2025 года уже не используется.
Все категории налогоплательщиков, которые обязаны самостоятельно исчислять суммы авансовых платежей по итогам отчётных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев), должны применять только актуальные КБК, иначе уведомление не будет обработано, и платеж «зависнет» на ЕНС как нераспределённый.
⚠️ Кому это важно в первую очередь:
- индивидуальные предприниматели на ОСНО;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- иные лица, занимающиеся частной практикой.
Основание — пункт 7 статьи 227 Налогового кодекса РФ.
Таблица актуальных КБК для НДФЛ (основная налоговая база)
| Годовой доход | Ставка | КБК на 2025–2026 годы |
|---|---|---|
| до 2,4 млн рублей (включительно) | 13% | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| свыше 2,4 млн до 5 млн рублей (включительно) | 15% | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
| свыше 5 млн до 20 млн рублей (включительно) | 18% | 182 1 01 02150 01 1000 110 |
| свыше 20 млн до 50 млн рублей (включительно) | 20% | 182 1 01 02160 01 1000 110 |
| свыше 50 млн рублей | 22% | 182 1 01 02170 01 1000 110 |
Источник: официальный перечень КБК, доведённый ФНС России для налоговых агентов с 1 января 2025 года (опубликован на сайте ФНС 29.01.2025).
Аналогичные КБК действуют и в 2026 году. В поле «Отчётный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» необходимо указывать:
- За I квартал: "21/04"
- За полугодие: "31/04"
- За 9 месяцев: "33/04"
Сроки для авансовых платежей по НДФЛ в 2026 году (ИП, нотариусы, адвокаты):
- Уведомление за I квартал — не позднее 27 апреля 2026 года
- Уплата авансового платежа — не позднее 28 апреля 2026 года
- Уведомление за полугодие — не позднее 27 июля 2026 года
- Уведомление за 9 месяцев — не позднее 26 октября 2026 года
Работаете с сотрудниками и удерживаете НДФЛ?
1С:Зарплата и управление персоналом автоматически рассчитывает НДФЛ по ставкам 13–22%, формирует уведомления для ФНС и контролирует сроки подачи. Идеально для компаний, где важно соблюдать новые требования и не допускать переплат пеней.
✓ Автоматический расчёт НДФЛ по пятиступенчатой шкале;
✓ Формирование уведомлений об исчисленных суммах;
✓ Контроль сроков уплаты и подачи уведомлений.
Типичные ошибки в уведомлениях и как их исправить без последствий
Чтобы избежать начисления пеней, важно не только подать уведомление вовремя, но и заполнить его без ошибок. Самые частые ошибки:
1. Неверный код отчётного периода
Указывайте:
I квартал – "21/04"
Полугодие – "31/04"
9 месяцев – "33/04".
2. Устаревший КБК
КБК 18210102080011000110 (15% для доходов от 2,4 до 5 млн) с 2025 года не действует, используйте новые КБК из таблицы выше.
3. Ошибка в ОКТМО или КПП
Необходимо подать корректирующее уведомление: с неверным кодом и суммой "0", а также новое уведомление с правильными реквизитами и полной суммой.
Как исправить ошибку: необходимо сформировать новое уведомление об исчисленных суммах с корректными данными, а если ошибка была в КБК, ОКТМО или периоде – подать два уведомления: с неверными данными и суммой "0" и с верными данными и полной суммой. При поступлении нового уведомления в налоговую инспекцию корректировка произойдёт автоматически (письмо ФНС России от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@).
Практические рекомендации: как защитить бизнес от пеней
- Подавайте уведомление с запасом времени — минимум за 3-5 рабочих дней до срока уплаты налога, чтобы у ФНС была возможность обработать документ.
- Проверяйте КБК по каждому налоговому периоду — в 2025–2026 годах произошли значительные изменения, и старые коды больше не работают.
- Используйте автоматизированные решения — ручное заполнение уведомлений чревато ошибками в КБК, ОКТМО и кодах периодов.
- Контролируйте остаток ЕНС — сразу после перечисления платежа убедитесь, что сумма разнесена по нужному КБК, а не зависла нераспределённой.
FAQ: Часто задаваемые вопросы
Нет, штрафа по статье 126 НК РФ именно за отсутствие уведомления не будет. Налоговая служба в письме от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776 прямо указала, что это не образует состава налогового правонарушения. Однако на сумму неуплаченного налога будут начислены пени.
Если уведомление подано после установленного срока, но до наступления даты уплаты налога, то формально нарушение есть, но пени начислены не будут, так как у ФНС есть время обработать уведомление до наступления срока уплаты. Однако риск в том, что инспекция может не успеть обработать документ, поэтому мы рекомендуем подавать уведомление строго в установленный срок.
Нужно подать корректировочное уведомление: по строке с неверным КБК указать сумму «0», а по строке с верным КБК указать полную сумму налога. При этом ОКТМО, КПП и период должны быть указаны корректно. Подробнее — инструкция от 1С.
Для налоговых агентов — ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчётным (налог уплачивается до 28 числа). Для ИП, нотариусов и адвокатов на ОСНО — 4 раза в год: за I квартал до 27.04.2026, за полугодие до 27.07.2026, за 9 месяцев до 26.10.2026, годовая декларация подаётся до 30.04.2027.
Важно: если вы не представите уведомление, но уплатите налог, ФНС не сможет определить, в счёт какого именно обязательства направить платеж, и он останется на ЕНС как нераспределённый остаток. В этом случае ваша исчисленная сумма налога будет считаться неуплаченной до тех пор, пока не получите уведомление.
Хотите сдавать уведомления в ФНС без посредников?
1С:Отчётность — сервис для прямого электронного обмена с контролирующими органами. Формируйте уведомление об исчисленных суммах в 1С и отправляйте его в ФНС в один клик, без дублирования данных.
✓ Прямая отправка уведомлений по защищённым каналам;
✓ Автоматическая проверка КБК и ОКТМО;
✓ Контроль доставки и получение квитанций.
Информация о том, что непредставление уведомления не влечёт штрафа по статье 126 НК РФ, является официальной позицией ФНС, однако на практике возможны спорные ситуации. Рекомендуем проконсультироваться со специалистом и подавать уведомления строго в установленные сроки.
